Настоящий Закон определяет плательщиков налога на добавленную стоимость, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.

Статья 1. Определение терминов

В настоящем Законе термины употребляются в следующем значении:

1.1. Налог, налогообложение, плательщик налога (в соответствующих падежах) налог на добавленную стоимость, обложение налогом на добавленную стоимость, плательщик налога на добавленную стоимость.

иное юридическое лицо, не являющееся субъектом предпринимательской деятельности;

1.4 Продажа товаров любые операции, которые осущест вляются в соответствии с договорами купли-продажи, обмена, поставки и другими гражданскоправовыми договорами, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безоплатному предоставлению товаров.

Не относятся к продаже операции по передаче товаров в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, хранения (ответственного хранения), доверительного управления, аренды (лизинга), других гражданско-правовых договоров, которые не предусматривают передачу права собственности на такие товары другому лицу.

1.7. Налоговый кредит сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная согласно настоящему Закону.

1.8. Бюджетное возмещение сумма, подлежащая возврату плательщику налога из бюджета в связи с излишней уплатой налога в случаях, определенных настоящим Законом.

1.9. Инкассация долговых требований банковская услуга по получению по поручению клиента средств от должника такого клиента в счет погашения его долга или акцепта по векселям, чекам, иным расчетным и товарным документам.

1.10. Факторинг операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

1.11. Корпоративные права, связанное лицо, резидент, нерезидент, гудвил, средства, ценные бумаги, деривативы, товары, дивиденды, проценты, кредит, депозиты, лизинг (аренда), бартер, обычные цены, безвозмездно полученные товары (работы, услуги), валовые затраты производства (обращения), основные фонды и нематериальные активы, подлежащие амортизации, подразумеваются в значении, определенном Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий".

Статья 2. Плательщики налога.

Плательщиком налога являются:

2.1. Лицо, объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) которого в течение любого периода из последних двенадцати календарных месяцев превышал 600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.

2.2. Лицо, которое ввозит (пересылает) товары на таможенную территорию Украины или получает от нерезидента работы (услуги) для их использования или потребления на таможенной территории Украины, за исключением физических лиц, не зарегистрированных как плательщики налога, в случае когда такие физические лица ввозят (пересылают) товары (предметы) в объемах, не подлежащих обложению налогом согласно законодательству.

2.3. Лицо, которое осуществляет на таможенной территории Украины предпринимательскую деятельность по торговле за наличные средства независимо от объемов продажи, за исключением физических лиц, осуществляющих торговлю на условиях уплаты рыночного сбора в порядке, установленном законодательством.

2.4. Лицо, которое на таможенной территории Украины предоставляет услуги, связанные с транзитом пассажиров или грузов через таможенную территорию Украины.

2.5. Лицо, ответственное за внесение налога в бюджет по объектам налогообложения на железнодорожном транспорте, которое определено в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

2.6. Лицо, предоставляющее услуги связи и осуществляющее консолидированный учет доходов и расходов, связанных с предоставлением таких услуг и полученных (понесенных) иными лицами, которые находятся в подчинении такого лица".

Статья 3. Объект налогообложения и операции, не являющиеся объектом налогообложения

3.1. Объектом налогообложения являются операции платель щиков налога по:

3.1.3. вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины и предоставлению услуг (выполнению работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

3.2. Не являются объектом налогообложения операции по:

3.2.1. выпуску, размещению и продаже за средства ценных бумаг, эмитированных (выпущенных в обращение) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, Государственным казначейством Украины, органами местного самоуправления, включая приватизационные и компенсационные бумаги (сертификаты), жилищные чеки, земельные боны, а также деривативов; обмену ценных бумаг на другие ценные бумаги; депозиторной, регистраторской и клиринговой деятельности по ценным бумагам.

Нормы данного подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и личных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек;

3.2.2. передаче имущества арендодателя (лизингодателя), являющегося резидентом, в пользование арендатору (лизингополучателю) согласно условиям договора аренды (лизинга) и его возврату арендодателю (лизингодателю) по окончании действия такого договора;

уплате арендных (лизинговых) платежей по условиям договора финансовой аренды (лизинга) или по условиям договора аренды жилого фонда, являющегося основным местом проживания арендатора;

передаче имущества в залог заимодателю (кредитору) согласно договору займа и его возврату залогодателю по окончании действия такого договора;

передаче кредитором, являющимся резидентом, объекта ипотечного кредита в собственность или использование заемщиком;

денежным выплатам основной суммы и процентов согласно условиям ипотечного кредита;

3.2.3. предоставлению услуг по страхованию и перестрахованию, предусмотренных Законом Украины "О страховании", социальному и пенсионному страхованию;

3.2.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), монетарных металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением тех, которые реализуются для нумизматических целей; выпуску, обращению и погашению государственных лотерейных билетов, выпущенных в обращение с разрешения Министерства финансов Украины выплаты денежных выигрышей, денежных призов и денежных вознаграждений; продаже негашеных почтовых марок Украины, конвертов и открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, открыток и конвертов для филателистических нужд;

3.2.5. предоставление услуг по инкассации, расчетнокассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада, страхования или поручения; предоставлению, управлению и переуступке финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковских поручительств лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительства;

торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторингу (факторным операциям);

3.2.7. выплатам заработной платы, пенсий, стипендий, субсидий, дотаций, иным денежным или имущественным выплатам физическим лицам за счет бюджетов либо социальных или страховых фондов в порядке, установленном законом; выплатам дивидендов в денежной форме или в форме ценных бумаг (корпоративных прав), предоставлению брокерских, дилерских услуг по заключению договоров (контрактов) на торговлю ценными бумагами и деривативами на фондовых и товарных биржах, созданных в порядке, предусмотренном Законами Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже" и "О товарной бирже";

3.2.8. передаче основных фондов в качестве взноса в уставные фонды юридических лиц для формирования их целостного имущественного комплекса в обмен на их корпоративные права; продаже за компенсацию совокупных валовых активов плательщика налога (с учетом стоимости гудвила) иному плательщику налога.

Под целостным имущественным комплексом следует подразумевать активы, совокупность которых обеспечивает ведение отдельной предпринимательской деятельности на постоянной и регулярной основе и срок использования которых превышает двенадцать календарных месяцев.

3.2.9. оплаты стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, которые осуществляются за счет Государственного бюджета Украины".

Статья 4. База налогообложения

4.1. База налогообложения операций по продаже товаров (работ, услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным или регулируемым ценам (тарифам) с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, иных налогов и сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров (работ, услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются плательщику налога непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (работ, услуг), проданных (выполненных, предоставленных) таким плательщиком налога.

4.2. В случае продажи товаров (работ, услуг) без оплаты или с частичной оплатой их стоимости средствами в пределах бартерных (товарообменных) операций, осуществление операций по безоплатной передаче товаров (работ, услуг), натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, находящимся в трудовых отношениях с плательщиком налога, передачи товаров (работ, услуг) в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, расходы на которое не относятся к валовым затратам производства (обращения) и не подлежат амортизации, а также связанному с продавцом лицу или субъекту предпринимательской деятельности, который не зарегистрирован как плательщик налога, база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

4.4. Для готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, в случае ее продажи на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость такой продукции с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, а также иных налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену такой готовой продукции согласно законам Украины по вопросам налогообложения. Определенная стоимость пересчитывается в украинские гривни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на момент возникновения налоговых обязательств. При этом налог уплачивается в бюджет покупателем в порядке, предусмотренном для налогообложения импортируемых товаров, а ответственность за уплату налога покупателем такой продукции несет отечественный ее переработчик.

4.5. В случае когда после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется любое изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу.

Порядок, предусмотренный данным пунктом, не применяется для пересмотра цен по операциям, если хоть одна из сторон такой операции не является плательщиком налога, за исключением операции по пересмотру цен, связанных с выполнением гарантийных обязательств.

4.7. В случаях когда плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже подержанных товаров (комиссионную торговлю), приобретенных у лиц, не зарегистрированных плательщиками налога, и конфискованного или бесхозного имущества, переданного полномочными государственными органами для его реализации в установленном законодательством порядке, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого плательщика налога. Правила комиссионной торговли и определение комиссионного вознаграждения устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Статья 5. Операции, освобожденные от налогообложения

5.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

5.1.1. продаже отечественных продуктов детского питания молочными кухнями и специализированными магазинами и уголками, выполняющими функции раздаточных пунктов, в порядке и по перечню продуктов, установленными Кабинетом Министров Украины;

5.1.2. продаже (подписке) и доставке периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства; продаже книг отечественного производства; продаже ученических тетрадей, учебников и учебных пособий;

5.1.3. предоставлению согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, услуг по высшему, среднему, профессионально-техническому и начальному образованию заведениями образования, имеющими специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг, и услуг по воспитанию и образованию детей домами культуры в сельской местности, детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств;

5.1.4. продаже товаров специального назначения для инвалидов по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.5. услугам по доставке пенсий и денежных пособий населению;

5.1.6. предоставлению услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

5.1.7. продаже лекарственных средств и изделий медицинского назначения, зарегистрированных в Украине в установленном законодательством порядке, в том числе предоставлению услуг по такой продаже аптечными учреждениями;

5.1.8. предоставлению услуг по здравоохранению согласно перечню, установленному Кабинетом Министров Украины, учреждениями здравоохранения, имеющими специальное разрешение (лицензию) на предоставление таких услуг;

5.1.9. продаже путевок на санаторно-курортное лечение и отдых детей в учреждениях по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины. Указанная льгота не распространяется на продажу путевок нерезидентам;

5.1.10. предоставлению в порядке и в пределах норм, установленных Кабинетом Министров Украины, услуг по:

содержанию детей в дошкольных заведениях, школах-интернатах, комнатах-распределителях учреждений Министерства внутренних дел Украины;

содержанию лиц в домах для престарелых и инвалидов;

питанию и устройству на ночлег лиц, не имеющих жилья, в специально отведенных для этого местах;

5.1.11. предоставлению услуг государственными службами занятости Украины по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.14. предоставлению культовых услуг и продаже предметов культового назначения религиозными организациями по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины;

5.1.15. предоставлению услуг по похоронам по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины любым плательщиком налога;

5.1.16. передаче конфискованного имущества, находок, сокровищ или имущества, признанного бесхозным, в распоряжение государственных органов или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или продажу согласно законодательству;

5.1.17. передаче земельных участков, находящихся под объектами недвижимости, или незастроенной земли в случае когда такая передача разрешена согласно положениям Земельного кодекса Украины;

5.1.18. бесплатной передаче движимого состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

5.1.19. приватизации государственного имущества в обмен на приватизационные бумаги или компенсационные сертификаты, а также по безвозмездной приватизации жилищного фонда, приусадебных земельных участков и земельных паев в соответствии с законодательством;

5.1.20. выполнение работ (стоимость работ) со строительству жилья, которые осуществляются за счет средств физических лиц, и передаче такого жилья в собственность таким физическим лицам";

5.1.21. Представление благотворительной помощи, а именно бесплатная передача товаров (работ, услуг), в том числе при их ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины, заведениям науки, физкультуры и спорта, которые содержатся за счет бюджетов; заведениям дошкольного, начального, среднего, профессионально-технического и высшего образования, заведениям охраны здоровья, культуры; религиозным, благотворительным организациям, зарегистрированным в порядке, установленном законодательством, а также операции по бесплатной передаче таких товаров (работ, услуг) приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством Украины.

Под бесплатной передачей следует понимать предоставление товаров (работ, услуг) приобретателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной или других видов компенсаций благотворительной организации такими получателями или другими лицами, связанными с ними. Нарушение данного правила приравнивается к умышленному уклонению от налогообложения.

Правила маркировки и порядок распределения товаров, полученных как благотворительная помощь, а также контроля за целевым распределением благотворительной помощи в виде конкретно предоставленных услуг или выполненных работ устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Маркированные товары, полученные с целью оказания благотворительной помощи, которые продаются за денежные средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую продажу, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по представлению благотворительной помощи в виде товаров (работ, услуг), облагаемых акцизным сбором, ценных бумаг, нематериальных активов и товаров (работ, услуг), предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины.

В случае если товары (работы, услуги) ввозятся (пересылаются) на таможенную территорию Украины как благотворительная помощь в количестве, которое представляет или может представлять угрозу конкурентоспособности аналогичным товарам (работам, услугам) плательщиков налога. Кабинет Министров Украины по заявлению указанных плательщиков налога имеет право ввести ограничения на применение льготы, установленной данным пунктом относительно отдельной группы товаров на срок не менее 12 календарных месяцев.

5.2. Освобождаются от налогообложения операции по: 5.2.1. продаже товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса, предприятиями, которые созданы всеукраинскими общественными организациями инвалидов и имущество которых является их полной собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся к составу валовых расходов производства (обращения). Перечень всеукраинских общественных организаций инвалидов, на предприятия которых распространяется эта льгота, утверждается Кабинетом Министров Украины. Предприятие, подпадающее под действие этого пункта, регистрируется в налоговом органе в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, и получает право выписки налоговой накладной без начисления налога на добавленную стоимость. Налоговая отчетность таких предприятий осуществляется в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины;

Действие данного подпункта не распространяется на операции по продаже товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 6.2.8 пункта 6.2 статьи 6 данного Закона";

5.2.2. выполнению работ за счет средств инвесторов по строительству жилья для военнослужащих, ветеранов войны и членов семей военнослужащих, погибших во время выполнения служебных обязанностей;

5.2.3. бесплатной передаче продукции (работ, услуг) собственного производства вспомогательными сельскими хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов и территориальных центров по обслуживанию одиноких граждан пожилого возраста (пенсионеров), при условии, что такая передача осуществляется для обеспечения собственных нужд указанных учреждений;

5.2.4. предоставлению в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, учреждений здравоохранения и оказанию материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам труда, инвалидам детства, одиноким лицам пожилого возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;

предоставлению в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями в период проведения полевых работ услуг по питанию механизаторов и животноводов продуктами собственного производства в полевых столовых.

5.2.5. продажи и безвозмездной передачи приборов, оборудования, материалов научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства при условии использования их исключительно для собственных нужд";

5.3. Освобождаются от налогообложения операции по продаже товаров (работ, услуг), предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования дипломатическим персоналом этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с лицами этого персонала. Порядок осуществления и перечень операций, подлежащих освобождению, устанавливаются Кабинетом Министров Украины, исходя из принципа взаимности в отношении каждого отдельного государства.

5.4. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыбы, млекопитающие, ракушки, ракообразные, водные растения и т.п., охлажденные, соленые, мороженые, консервированные, переработанные в муку или в другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по дальнейшей продаже указанных товаров юридическими лицами судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке.

5.5. Освобождения от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1 и 5.3 данной статьи, распространяются на операции по ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины указанных товаров (работ, услуг).

5.6. Освобождения от налогообложения, предусмотренные пунктами 5.1, 5.2 и 5.5 данной статьи, не распространяются на операции с подакцизными товарами.

5.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу (импортированию) научными учреждениями, научными организациями, высшими учебными заведениями III IV уровней аккредитации научных приборов и оборудования, которые используются ими исключительно для собственных нужд".

Статья 6. Ставки налога

6.1. Объекты налогообложения, определенные статьей 3 настоящего Закона, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка согласно настоящему Закону, облагаются налогом по ставке 20 процентов.

6.1.1. Налог составляет 20 процентов базы налогообложения, определенной статьей 4 настоящего Закона, и прибавляется к цене товаров (работ, услуг).

6.2. Налог по нулевой ставке исчисляется в отношении операций по:

6.2.1. продаже товаров, вывезенных (экспортированных)

плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины.

В том числе по нулевой ставке облагаются налогом операции по:

поставке для заправки или снабжения морских (океанских) судов, которые:

используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, иной коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;

используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;

входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

поставке для заправки или снабжения воздушных судов, которые:

выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;

входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

поставке для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины в случае, если их вывоз (экспортирование) удостоверен надлежащим образом оформленной таможенной грузовой декларацией.

Продажа товаров для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта на таможенной территории Украины независимо от его принадлежности и видов перевозок, которые осуществляет такой транспорт, облагается налогом по ставке, предусмотренной подпунктом 6.1.1 данной статьи;

6.2.2. продаже работ (услуг), предназначенных для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины. В том числе по нулевой ставке облагаются налогом операции по:

предоставлению нерезидентам в аренду, чартер, фрахт морских или воздушных судов, которые используются на международных маршрутах или линиях, а также космических кораблей или спутников либо их частей или отдельных функций;

предоставлению услуг персоналу по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов, указанных в подпункте 6.2.1 данной статьи;

предоставлению услуг по передаче авторских прав, лицензий, патентов, прав на использование торговых марок и иных юридических и экономических знаний, а также обработке данных и информатики для нерезидентов;

предоставлению услуг по организации рекламы и публичных связей за пределами Украины; обеспечению персоналом нерезидентов Украины; культурной, спортивной, образовательной деятельности за пределами Украины;

предоставлению услуг по туризму на территории Украины в случае их продажи за пределами Украины непосредственно или при посредничестве нерезидентов с применением безналичных расчетов.

Продажа товаров (работ, услуг) беспошлинными магазинами без начисления налога на добавленную стоимость может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящимися за таможенными границами Украины. Порядок контроля за соблюдением норм данного подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм данного подпункта влечет за собой ответственность, установленную законодательством.

Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат обложению налогом в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины;

6.2.4. предоставлению транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов за пределами таможенной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины к пункту проведения таможенных процедур по выпуску пассажиров или грузов из-под таможенного контроля на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни); от пункта проведения таможенных процедур по выпуску пассажиров или грузов за пределы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) к пункту за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами таможенной границы Украины.

В случае когда предоставление транспортных услуг, определенных частью первой данного подпункта, осуществляется в виде брокерских, агентских или комиссионных операций с транспортными билетами, проездными документами, заключения договоров или счетов на транспортировку пассажиров или грузов доверенным лицом перевозчика, операции по таким услугам облагаются налогом по ставке, предусмотренной пунктом 6.1 данной статьи.

Операции по предоставлению услуг плательщиком налога, связанные с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию Украины, облагаются налогом по ставке, установленной пунктом 6.1 данной статьи, которая должна включаться в стоимость услуг за транзит;

6.2.5. продаже угля и продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов; продаже электроэнергии.

6.2.6. продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования.

Порядок отнесения товаров (работ, услуг) к собственному производству предприятий, основанных Украинским обществом глухих, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

6.3. Не разрешается применение нулевой ставки налога к операциям по вывозу (экспорту) товаров (работ, услуг) в случае когда такие операции освобождаются от налогообложения на таможенной территории Украины согласно пунктам 5.1 и 5.2 настоящего Закона.

Статья 7.Порядок исчисления и уплаты налога

7.1. Продажа товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным) ценам с дополнительным начислением налога на добавленную стоимость.

7.2. Налоговая накладная

7.2.1. Плательщик налога обязан выдать покупателю налоговую накладную, которая должна содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписки налоговой накладной;

в) название юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

е) описание (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (размер, объем);

є) полное название получателя;

ж) цену продажи без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средств, подлежащих уплате с учетом налога.

7.2.2. При освобождении от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 5 настоящего Закона, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий подпункт пункта 5.1 или пункт статьи 5.

7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной выдаются покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).

Для операций, которые облагаются налогом и освобождены от обложения налогом, составляются отдельные налоговые накладные.

Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.

Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае когда часть товара (работ, услуг) не содержит обособленной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.

Плательщики налога должны сохранять налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов.

7.2.4. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Закона.

7.2.5. Для физических лиц, не зарегистрированных как субъекты предпринимательской деятельности, которые ввозят (пересылают) товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству Украины, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.

7.2.6. Налоговая накладная выдается в случае продажи товаров (работ, услуг) покупателю по его требованию. В любом случае выдается товарный чек, другой расчетный или платежный документ, подтверждающий передачу товаров (работ, услуг) и/или прием платежа с указанием суммы налога.

В случае нарушения продавцом порядка выписывания налоговой накладной по требованию покупателя в соответствии с пунктом 7.2.6 настоящего Закона покупатель имеет право обратиться до конца текущего налогового периода с соответствующим заявлением в налоговый орган по своему местонахождению. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, которые удостоверяют приобретение товаров (работ, услуг). Своевременно поданное заявление является основанием для включения в налоговый кредит суммы налога на добавленную стоимость, уплаченную в связи с приобретением товаров (работ, услуг).

Налоговая накладная не выписывается, если объем разовой продажи товаров (работ, услуг) не более двадцати гривень, в случае продажи транспортных билетов и при выписывании гостиничных счетов. При этом основанием для увеличения суммы налогового кредита является товарный чек (другой расчетный или платежный документ)";

7.2.7. В случае ввоза (импортирования) товаров документом, удостоверяющим право на получение налогового кредита, считается надлежащим образом оформленная таможенная декларация, подтверждающая уплату налога на добавленную стоимость.

7.2.8. Плательщики налога должны вести отдельный учет по продаже и приобретению в отношении:

операций, подлежащих обложению налогом по ставке 20 процентов, и освобожденных от налогообложения;

операций, стоимость которых не включается в состав валовых затрат производства (обращения) или не подлежит амортизации, ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) операций. Указанный учет ведется в специальных книгах, форма и порядок заполнения которых устанавливаются налоговым органом Украины.

7.3. Дата возникновения налоговых обязательств. 7.3.1. Датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, состоявшихся ранее:

либо дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога как оплата товаров (работ, услуг), подлежащих продаже, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства дата их оприходования в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога.

7.3.2. В случае продажи товаров (валютных ценностей) или услуг с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, что не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выемки из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки.

Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.

В случае когда продажа товаров (работ, услуг) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или иных заменителей гривни, датой увеличения валового дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или иных заменителей гривни.

7.3.3. В случае когда продажа товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, персональных или иных чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается либо дата оформления налоговой накладной, что удостоверяет факт предоставления плательщиком налога товаров (работ, услуг) покупателю, либо дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие состоялось ранее.

7.3.4. Датой возникновения налоговых обязательств во время осуществления бартерных (товарообменных) операций считается любое из событий, состоявшееся ранее:

либо дата отгрузки плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) плательщиком налога;

либо дата оприходования плательщиком налога товаров, а для работ (услуг) дата оформления документа, удостоверяющего факт получения плательщиком налога результатов работ (услуг).

Датой возникновения налоговых обязательств при осуществлении бартерных (товарообменных) операций с нерезидентами считается дата события, состоявшегося первым:

либо дата оформления вывозной (экспортной) таможенной декларации, удостоверяющей факт вывоза товаров плательщиком налога, а для работ (услуг) дата оформления документа, удостоверяющего факт предоставления товаров (работ, услуг) нерезиденту;

либо дата оформления ввозной (импортной) таможенной декларации, удостоверяющей факт получения товаров плательщиком налога, а для работ (услуг) дата оформления документа, удостоверяющего факт получения товаров (работ, услуг) плательщиком налога.

7.3.5. Датой возникновения налоговых обязательств в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на расчетный счет плательщика налога или дата получения соответствующей компенсации в любом ином виде, включая уменьшение задолженности такого плательщика налога по его обязательствам перед таким бюджетом.

7.3.6. Датой возникновения налоговых обязательств при ввозе (импортировании) товаров является дата оформления ввозной таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, подлежащего оплате. Датой возникновения налоговых обязательств при импортировании работ (услуг) является дата списания средств с расчетного счета плательщика налога в оплату работ (услуг) или дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения работ (услуг) нерезидентом в зависимости от того, какое из событий состоялось первым.

7.3.7. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя по контрактам, определенным долгосрочными в соответствии с законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валового дохода исполнителя долгосрочного контракта.

7.3.8. Предварительная оплата (авансирование) товаров, которые согласно договорам подлежат вывозу (экспортированию) за пределы таможенной территории Украины или ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины, не является основанием для возникновения налоговых обязательств.

7.4. Налоговый кредит

7.4.1. Налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится к составу валовых затрат производства (обращения), и основных фондов или нематериальных активов, подлежащих амортизации.

Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) плательщиком налога в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, подлежащих амортизации, включаются в состав налогового кредита такого отчетного периода независимо от сроков ввода в эксплуатацию основных фондов.

7.4.2. В случае когда плательщик налога осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом налогообложения согласно статьям 3 и 5 настоящего Закона, суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых относится на состав валовых затрат производства (обращения), и основных фондов и нематериальных активов, подлежащих амортизации, относятся соответственно на состав валовых затрат производства (обращения) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и в налоговый кредит не включаются.

7.4.3. В случае когда изготовленные и/или приобретенные товары (работы, услуги) частично используются в облагаемых налогом операциях, а частично нет, в сумму налогового кредита включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их изготовлении или приобретении, которая соответствует доле использования таких товаров (работ, услуг) в облагаемых налогом операциях отчетного периода.

7.4.4. В случае когда плательщик приобретает товары (работы, услуги), стоимость которых не относится на состав валовых затрат производства (обращения) и не подлежит амортизации, налоги, уплаченные в связи с таким приобретением, возмещаются за счет соответствующих источников и в состав налогового кредита не включаются.

7.4.5. не разрешается включение в налоговый кредит любых расходов по уплате налога, которые не подтверждены налоговыми накладными или таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом прийомки работ (услуг) или банковским документом, который удостоверяет перечисление средств в оплату стоимости таких работ (услуг).

В случае когда на момент проверки плательщика налога налоговым органом суммы налога, предварительно включенные в состав налогового кредита, остаются неподтвержденными указанными этим подпунктом документами, плательщик налога несет ответственность в виде финансовых санкций, установленных законодательством, начисленных на сумму налогового кредита, неподтвержденную указанными этим подпунктом документами. .5. Датой возн

7.5. Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит считается:

7.5.2. для операций по ввозу (пересылке) товаров (работ, услуг) дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно подпункту 7.3.6 данной статьи;

7.5.3. для бартерных (товарообменных) операций дата осуществления заключительной (балансирующей) операции, которая состоялась после первого из событий, обусловленных подпунктом 7.3.4 данной статьи;

7.5.4. датой возникновения права заказчика на налоговый кредит по контрактам, определенным долгосрочными в соответствии с Законом Украины "О налогообложении прибыли предприятий", является дата увеличения валовых затрат заказчика долгосрочного контракта.

7.6. Для товаров (услуг), приобретение (предоставление) которых контролируется приборами учета, факт получения (предоставления) таких товаров (услуг) удостоверяется данными учета.

7.7. Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет или возмещению из бюджета, и сроки расчетов с бюджетом

7.7.1. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с любой продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита отчетного периода.

Уплата налога производится не позднее двадцатого числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

7.7.2. В сроки, предусмотренные для уплаты налога, плательщик налога представляет налоговому органу по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в данном периоде налоговое обязательство или нет.

7.7.3. В случае когда по результатам отчетного периода сумма, определенная согласно подпункту 7.7.1 данной статьи, имеет отрицательное значение, такая сумма подлежит возмещению плательщику налога из Государственного бюджета Украины в течение месяца, следующего после подачи декларации.

Основанием для получения возмещения являются данные только налоговой декларации за отчетный период. По желанию плательщика налога сумма бюджетного возмещения может быть полностью или частично зачислена в счет платежей по данному налогу. Такое решение плательщика налога отображается в налоговой декларации.

Возмещение осуществляется путем перечисления соответствующих денежных сумм с бюджетного счета на счет плательщика налога в учреждении банка, который его обслуживает, или путем выдачи казначейского чека, который принимается к немедленной оплате (погашению) любыми банковскими учреждениями. Правила выпуска, обращения и погашения казначейских чеков устанавливаются законодательством.

Осуществление возмещения путем уменьшения платежей по иным налогам, сборам (обязательным платежам) не разрешается.

Суммы, не возмещенные плательщику налога в течение определенного в данном пункте срока, считаются бюджетной задолженностью. На сумму бюджетной задолженности начисляются проценты на уровне 120 процентов от учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент ее возникновения, в течение срока ее действия, включая день погашения. Плательщик налога имеет право в любой момент после возникновения бюджетной задолженности обратиться в суд с иском о взыскании средств бюджета и привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в несвоевременном возмещении излишне уплаченных налогов.

7.7.4. Налоговый орган имеет право давать распоряжение о начислении налога в случае когда размер налога, указанного в декларации, является меньшим, нежели размер, вытекающий из представленных расчетов.

Дополнительная сумма налога, начисленная согласно данному подпункту, подлежит внесению в бюджет в сроки, указанные в распоряжении налогового органа, но не позднее 10 календарных дней с даты выписки такого распоряжения.

7.7.5. Суммы налога на добавленную стоимость зачисляются в государственный бюджет и используются в первую очередь для бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость и формирования бюджетных сумм, которые направляются как субвенции местным бюджетам.

7.8. Суммы налога, уплаченные физическими лицами в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), которые вывозятся (экспортируются) такими физическими лицами в пределах неторгового (туристического) оборота, бюджетному возмещению не подлежат.

7.9. Налоговые периоды

7.9.1. Для плательщиков налога, у которых объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) за предварительный календарный год превышает 7200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, налоговый (отчетный) период равняется календарному месяцу.

7.9.2. Плательщики налога, имеющие объем операций по продаже меньший, нежели указанный в пункте 7.9.1, могут применять по своему выбору налоговый период, который равняется календарному месяцу или кварталу. Заявление о своем решении по этому вопросу плательщик налога подает налоговому органу за один месяц до начала календарного года.

В течение календарного года разрешается замена квартального налогового периода месячным с начала любого квартала текущего года. Заявление о такой замене подается плательщиком налога в налоговый орган за один месяц до начала квартала. Обратные изменения в одном календарном году не разрешаются.

Статья 8. Особенности налогообложения в случае применения квартального налогового периода

8.1.2. В экспортные объемы продажи товаров (работ, услуг) не включаются имущественные добровольные пожертвования в пользу нерезидентов, имущественные взносы для продолжения какой-либо совместной с нерезидентом деятельности за пределами Украины, имущественные взносы, которые возвращаются иностранному инвестору.

8.2. Возмещение осуществляется в порядке, предусмотренном подпунктом 7.7.3 настоящего Закона для налогового (отчетного) периода, который равняется календарному месяцу.

8.3. Налогообложение по итогам отчетного квартала осуществляется в порядке, определенном пунктом 7.7 настоящего Закона.

Статья 9. Регистрация лиц как плательщиков налога на добавленную стоимость

9.1. Центральный налоговый орган Украины ведет реестр плательщиков налога.

9.2. Любому лицу, деятельность которого подлежит налогообложению, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для взимания налога.

9.3. Субъекты предпринимательской деятельности, которые создаются после вступления в силу настоящего Закона, независимо от вида деятельности и запланированных объемов операций по продаже товаров (работ, услуг), и действующие лица, подпадающие под определение статьи 2 настоящего Закона, обязаны регистрироваться как плательщики налога по месту их нахождения в налоговом органе. Форма заявления о регистрации устанавливается центральным налоговым органом Украины.

9.5. Копии свидетельства о регистрации, заверенные налоговым органом, должны быть размещены на доступных для обзора местах в помещении плательщика налога и во всех его обособленных подразделениях.

Правила такого размещения и ответственность за нарушение этих правил устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

9.6. Свидетельство о регистрации действует до даты его аннулирования, которое происходит в случаях, если:

вновь созданный субъект предпринимательской деятельности по итогам деятельности за двенадцать календарных месяцев с момента его создания не считается плательщиком налога согласно статье 2 настоящего Закона и снимается с учета;

зарегистрированное согласно пункту 2.1 настоящего Закона в течение 24 текущих календарных месяцев в качестве плательщика налога лицо имело за последние 12 текущих календарных месяцев облагаемые налогом объемы продажи товаров (работ, услуг) меньший, нежели 600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан;

зарегистрированное в качестве плательщика налога лицо прекращает деятельность согласно решению о ликвидации такого плательщика налога.

Статья 10. Ответственность плательщиков налога и контроль за его взиманием

10.1. Плательщики налога несут ответственность за достоверность и своевременность исчисления и внесения налога в бюджет в соответствии с законодательством Украины.

В случае отказа продавца в выдаче покупателю налоговой накладной продавец обязан уменьшить сумму налогового кредита текущего налогового периода на сумму налога, уплаченную при продаже товара (работ, услуг);

10.2. Контроль за начислением и внесением налога в бюджет осуществляют налоговые органы, а за взиманием и перечислением налога в бюджет при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины таможенные органы в порядке, согласованном с центральным налоговым органом Украины. Порядок внесения налога на добавленную стоимость в бюджет при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Ответственность плательщиков налога за нарушение сроков начисления и внесения в бюджет налога или порядка отчетности, а также порядок обжалования решений налоговых органов устанавливаются в соответствии с положениями Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий". Штрафные санкции по результатам деятельности за период с 1 октября по 31 декабря 1997 года не применяются".

10.3. Правила налогового учета устанавливаются центральным налоговым органом Украины.

Статья 11. Заключительные положения

11.1. Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" вступает в силу с 1 октября 1997 года.

11.2. До приведения иных законодательных актов в соответствие с нормами настоящего Закона они действуют в части, не противоречащей настоящему Закону.

11.3. Признать утратившим силу Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года N 14-92 "О налоге на добавленную стоимость" (Ведомости Верховного Совета Украины, 1993 г., N 10, стр. 78, N 26, стр. 281, N 34, стр. 356, N 49, стр. 458, N 50, стр. 471; 1994 г., N 20, стр. 120, N 22, стр. 149, N 27, стр. 220; 1995 г., N 44, стр. 318; Ведомости Верховной Рады Украины, 1996 г., N 25, стр. 101, N 27, стр. 128, N 31, стр. 147, N 41, стр. 190, 192).

11.4. Изменения порядка обложения налогом на добавленную стоимость могут осуществляться только внесением изменений в настоящий Закон.

Налог на добавленную стоимость является внутренним налогом и не может регулироваться нормами международных договоров, кроме договоров, ратифицированных Верховной Радой Украины до вступления в силу настоящего Закона.

11.5. С момента вступления в силу настоящего Закона плательщики налога при ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины могут по собственному желанию выдавать органам таможенного контроля простой вексель на сумму налогового обязательства (далее налоговый вексель), один экземпляр которого остается в органе таможенного контроля, второй направляется органом таможенного контроля в адрес налогового органа по месту регистрации плательщика налога, а третий выдается плательщику налога;

при условии осуществления оплаты векселя путем перечисления средств до срока погашения векселя, в налоговый кредит включается указанная сумма средств в том отчетном периоде, в котором состоялось такое погашение".

обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться иным лицам, налоговый вексель не подлежит индосаменту;

проценты или иные виды платы за пользование налоговым векселем на начисляются;

налоговые вексели, выписанные плательщиками налога, которые имели в течение последних 12 месяцев объем облагаемых налогом операций по продаже товаров (работ, услуг) более пяти миллионов гривень и против которых не возбуждено дело в отношении банкротства, не подлежат обеспечению. Справка относительно соответствия статуса импортера указанным требованиям безвозмездно выдается налоговым органом по требованию плательщика налога и возобновляется каждые три календарных месяца. Сроки и порядок выдачи таких справок устанавливаются Кабинетом Министров Украины;

налоговые вексели, выписанные иными плательщиками налога, подлежат подтверждению коммерческими банками путем аваля;

порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Действие данного пункта не распространяется на операции по ввозу (пересылке) подакцизных товаров (кроме табачного сырья) и товаров, относящихся к товарным группам 1-24 Гармонизированной системы описания и кодировки товаров а также на ввезенные до 1 января 1999 года товары критического импорта для отечественного производства (кроме их ввоза на условиях переработки давальческого сырья) по номенклатуре, установленной Кабинетом Министров Украины. Ввоз товаров критического импорта для отечественного производства в момент пересечения таможенной границы до 1 января 1999 года осуществляется без уплаты налога на добавленную стоимость;

11.6. До 1 января 2000 года действуют положения настоящего Закона, касающиеся установления нулевой ставки налога на добавленную стоимость с продажи:

угля и продуктов его обогащения, угольных и торфяных брикетов;

электроэнергии.

газа, импортированного в Украину".

До 1 января 2000 года в случае вывозки (экспорта) товаров (работ, услуг) за пределы таможенной территории Украины путем бартерных (товарообменных) операций сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), на увеличение налогового кредита не относится, а включается в валовые расходы производства плательщика налога";

11.7. Лица, которые согласно настоящему Закону подлежат регистрации как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны осуществить такую регистрацию и получить право на выписку налоговых накладных до 30 июня 1997 года.

1) балансовый учет результатов указанного перерасчета ведется плательщиками налога отдельно от учета налоговых обязательств и налогового кредита, возникших после вступления в силу настоящего Закона;

2) плательщики налога, которые осуществляют торгово-посредническую, оптово-сбытовую и розничную торговую деятельность, обязаны провести самостоятельно полную инвентаризацию товарных остатков, товаров, переданных на условиях комиссии (консигнации) и отгруженных, по которым не проведена оплата их стоимости на момент вступления в силу данного Закона, и определить сумму налогов на добавленную стоимость, оплаченную (начисленную) у связи с приобретением таких товаров, а также сумму налога, которая подлежит включению в налоговые обязательства.

Информация о результатах инвентаризации и расчет определенных сумм налога на добавленную стоимость представляется отдельно налоговому органу вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

При этом относительно товаров, которые в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость" освобождались от налогообложения, сумма налога на прибавленную стоимость, которая относится на увеличение налоговых обязательств, определяется исходя из разницы между ценой продажи и ценой приобретения, за исключением лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

За полученные, но не оплаченные товары осуществляется отдельный расчет. Право на налоговый кредит по таким товарам появляется в случае списания средств со счета плательщика в счет оплаты товаров.

С момента вступления в силу настоящего Закона плательщики налога, которые осуществляют отмеченные виды деятельности, не включают в состав валовых расходов производства (обращения) суммы налогов на добавленную стоимость, оплаченных во время приобретения товарных остатков;

3) плательщики налога определяют сумму налога на добавленную стоимость по отгруженным товарам (выполненным работам, предоставленным услугам), по которыми не проведена оплата по их стоимости, за исключением товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины "О налоге на добавленную стоимость", с учетом сумм превышения налога, которые должны были учитываться в случае уменьшения платежей в следующих отчетных периодах.

Указанный расчет представляется плательщиками налога в налоговый орган вместе с налоговой декларацией за первый отчетный период.

Указанная сумма налога включается в суммы налоговых обязательств следующих отчетных периодов, на которые приходится поступление средств на расчетный счет плательщиков налога до 1 января 1999 года, а при наличии отрицательной разницы сумма налога засчитывается равными долями в уменьшение налоговых обязательств таких плательщиков налога в отчетных периодах, которые наступают после вступления в силу настоящего Закона, до полного ее погашения.

Сумма налога на добавленную стоимость, начисленная на стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), по которым оплата не проведена до 1 января 1999 года, включается в состав налоговых обязательств первого отчетного периода 1999 года;

4) сумма налога на добавленную стоимость, оплаченная (начисленная) плательщиками налога в составе цены основных фондов, которые приобретены (изготовлены) и не введены в эксплуатацию до вступления в силу настоящего Закона, включается в сумму налогового кредита следующих налоговых периодов, на которые приходится дата введения в эксплуатацию таких основных фондов.

При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с достройкой (введением в эксплуатацию) таких основных фондов после вступления в силу настоящего Закона, относятся к составу налогового кредита плательщика налога в общем порядке.

До 1 января 1999 года в таком же порядке осуществляется налогообложение готовой продукции, произведенной из давальческого сырья резидента, которая возвращается (ввозится) на таможенную территорию Украины, при условии, что по договорам с переработки сырья были проведены фактические расходы до 1 октября 1997 года, или если такое давальческое сырье полностью или частично была вывезено за пределы таможенной территории Украины до 1 октября 1997 года";

11.10. Нормы Закона Украины "О предоставлении льгот по обложению налогом на добавленную стоимость продукции (работ, услуг), которая производится по контракту N 1356/38", принятого 17 января 1997 года, действуют в течение сроков выполнения этого контракта.

11.11. До 1 января 1999 года датой возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) является дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет налогоплательщика как оплата товаров (работ, услуг).

При этом датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг).

С 1 января 1999 года производится перерасчет согласно пункту 11.8 статьи 11 настоящего Закона.

Это правило не распространяется на продажу или покупку товаров в рамках бартерных (товарообменных) операций;

11.12. Установить, что налогообложение предприятий субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш" осуществляется в соответствии с Законом Украины "О некоторых вопросах валютного регулирования и налогообложения субъектов экспериментальной экономической зоны "Сиваш".

Установить, что на период функционирования специальной экономической зоны "Яворов" налогообложение операций по ввозу (пересылке) на территорию специальной экономической зоны "Яворов" и вывозу (пересылку) с территории специальной экономической зоны "Яворов" товаров и других предметов осуществляется с учетом особенностей, установленных Законом Украины "О специальной экономической зоне "Яворов".

по операциям по продаже газа, добытого в Украине, объектом налогообложения являются операции по продаже газопоставщиками непосредственно потребителям (кроме продажи газа населению и бюджетным организациям) и любые операции по продаже газа газодобывающими предприятиями Украины. Продажа газа населению и бюджетным организациям осуществляется в порядке, который действовал до вступления в силу настоящего Закона.

11.15. Установить, что до 1 января 2000 года сохраняется существующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по предоставлению услуг, связанных с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через территорию и порты Украины.

11.16. Установить, что до 1 января 2002 года освобождаются от налогообложения в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 5 настоящего Закона, операции по выдаче сельскохозяйственной продукции собственного производства предприятий-производителей сельскохозяйственной продукции:

физическим лицам владельцам земельных паев, внесенных в такие предприятия, в виде компенсации стоимости пользования такими паями таким предприятием, но не более 70 гривень в расчете на полный календарный месяц срока такого пользования;

физическим лицам, которые пребывают в трудовых отношениях с предприятием-производителем сельскохозяйственной продукции, в соответствии с фактически отработанным временем, но не более 70 гривень в расчете на полный календарный месяц.

В случае когда законодательством по вопросам налогообложения доходов физических лиц устанавливается иная сумма необлагаемого минимума доходов в целях применения положений настоящего пункта определяется такая иная сумма".

11.17. Кабинету Министров Украины в течение двух месяцев после опубликования Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" представить Верховной Раде Украины предложения о внесении изменений в законодательные акты Украины, вытекающие из настоящего Закона, а также привести в соответствие с ним свои нормативно-правовые акты.

11.18. Временно до 1 января 2008 года освобождаются от налогообложения операции по ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины товаров (включая машинокомплекты), используемых для строительства и производственной деятельности предприятий по производству автомобилей и запчастей к ним с инвестицией (в том числе иностранной) исключительно в денежной форме, составляющей сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, зарегистрированной в установленном законодательством порядке. Порядок и объемы ввоза этих товаров (включая машинокомплекты) устанавливаются Кабинетом Министров Украины. Перечень таких товаров (включая машинокомплекты) с определением кодов согласно Гармонизованной системе описи и кодирования товаров устанавливается приложением к Закону Украины "О стимулировании производства автомобилей в Украине", если такие товары не производятся предприятиями на территории Украины.

В случае нарушения целевого использования указанных товаров (включая машинокомплекты) налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров (включая машинокомплекты), а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства и за период от даты ввоза таких товаров (включая машинокомплекты) до даты увеличения налоговых обязательств.

11.19. До 1 января 2008 года облагаются налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке операции по продаже автомобилей собственного производства резидентов Украины, имеющих инвестицию (в том числе иностранную) исключительно в денежной форме, составляющую сумму, эквивалентную не менее 150 миллионам долларов США по официальному валютному курсу Национального банка Украины на день внесения такой инвестиции в их уставный фонд, зарегистрированной в установленном законодательством порядке. Эти производители-резиденты должны зарегистрировать в Кабинете Министров Украины инвестиционную программу, предусматривающую поэтапное доведение степени локализации производства составных частей такого автомобиля не менее 70 процентов от его сметной стоимости на окончание десятого года от начала реализации инвестиционной программы.

Под локализацией производства следует подразумевать внедрение производства отдельных составных частей автомобилей на таможенной территории Украины с использованием труда граждан Украины, которые должны составлять не менее 90 процентов от среднесписочной численности работников на таком производстве. Кабинет Министров Украины устанавливает график поэтапной локализации производства в соответствии с утвержденной им инвестиционной программой";

11.20. До 1 января 1999 года в случаях, когда плательщик налога осуществляет операции по продаже лицам, которые не зарегистрированы как плательщики налога, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) данным плательщиком налога у физических лиц, которые не являются плательщиками данного налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная указанным плательщиком налога".

11.21. До 1 января 2004 года сумма налога на добавленную стоимость, которая должна уплачиваться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляется исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть, а также за молочную продукцию и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции и продукции птицеводства.

Порядок начисления и использования указанных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.

11.22. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная по операциям по отпуску материальных ценностей, заложенных в государственный материальный резерв согласно договорам, заключенным до 1 января 1998 года, используется Государственным комитетом Украины по материальным резервам исключительно на заложение материальных ценностей в государственный резерв с целью поддержки неснижаемого запаса в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины".

11.23. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему освобождаются от налогообложения операции, которые выполняются за средства международной технической помощи, предоставляемой на безвозмездной и безвозвратной основе для дальнейшей эксплуатации, подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта "Укрытие" в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС и населения города Славутич, по:

ввозу (пересылке) на таможенную территорию и закупке на таможенной территории Украины товаров (сырья, материалов, оснащения и оборудования);

выполнению работ и предоставлению услуг, которые осуществляются в рамках международной технической помощи.

11.24. Временно до 1 января 2004 года освобождаются от налогообложения операции по ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины товаров (сырья, материалов, оснащения и оборудования), которые используются для развития производства и создания новых рабочих мест в городе Славутич.

Перечень этих товаров и предельные объемы их ввоза ежегодно утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Перечень субъектов предпринимательской деятельности, которые пользуются особым режимом налогообложения, утверждается исполнительным комитетом Славутичского городского совета в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины";

Президент Украины Л.КУЧМА