Источник сайт: www.offshore-deposits.com
Перевод с англ. Буханченко Ф.Н.
Магистрант ДонНТУ
Специальность: Международная Экономика.
Факультет экономики и менеджмента.
Тема магистерской работы:"Международные аспекты налогового планирования".
Научный руководитель доц., к.е.н. Файвишенко Л.В.

Апостиль (Apostille)

-

международная форма заверения документов в соответствии в соответствии с Гаагской конвенцией от 5 октября 1961 г. Производится государственным органом страны происхождения документов. Выдается и принимается только в странах-участницах Конвенции.

Аудит (audit)

-

независимая проверка бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. Во многих юрисдикциях аудит обязателен для юридических лиц. Однако во многих офшорных зонах аудит деятельности офшорных компаний не требуется.

Банковский секрет (bank secret)

-

обязательство банка не разглашать сведений по банковским счетам, кредитам и вкладам своих клиентов.

Бенефициар (beneficiary)

-

в трасте - лицо, в пользу которым осуществляется доверительное управление имуществом траста. Русский синоним - выгодоприбретатель. Взаимный фонд (mutual fund) - название паевого доверительного инвестиционного фонда в США.

Британское содружество Наций (British Commonwealth of Nations)

-

Антигуа и Барбуда (1981), Австралия (1931), Багамы (1973), Бангладеш (1972), Барбадос (1966), Белиз (1981), Ботсвана (1966), Бруней (1984), Британия (1931), Камерун (1995), Канада (1931), Кипр (1961), Доминика (1978), Фиджи (1997), Гамбия (1965), Гана (1957), Гренада (1974), Гайана (1966), Индия (1974), Ямайка (1962), Кения (1963), Кирибати (1979), Лесото (1966), Малави (1964), Малайзия (1958), Мальдивы (1982), Мальта (1964), Маврикий (1968), Мозамбик (1995), Намибия (1990), Науру (1968), Новая Зеландия (1931), Нигерия (1960), Пакистан (1989), Папуа- Новая Гвинея (1975), Сент-Китс и Невис (1983), Сент-Лусия (1979), Сент-Винсент и Гренадины (1979), Самоа (1970), Сейшилы (1976), Съерра-Леоне (1961), Сингапур (1965), Соломоновы Острова (1978), ЮАР (1994), Шри-Ланка (1948), Свазиленд (1968), Танзания (1961), Тонга (1970), Тринидад и Тобаго (1962), Тувалу (1978), Уганда (1982), Вануату (1980), Замбия (1964), Зимбабве (1980).

CEO (Chief Executive Officer)

-

главный исполнительный администратор. Американский термин, означающий высшее должностное лицо корпорации , ее единоличный исполнительный орган. Главный исполнительный администратор осуществляет повседневное руководство корпорацией, конкретные его полномочия описываются учредительным документами данной корпорации и ее внутренними правилами. Эта должность может также носить название "президент" (president) и др. В России аналогичная должность обычно называется "генеральный директор" (по французскому образцу) или "президент" (по американскому образцу).

CFO (Chief Financial Officer)

-

главный финансовый администратор. Американский термин, означающий главное должностное лицо корпорации, ответственное за финансовые вопросы. В России аналогичная должность обычно называется "финансовый директор", "главный бухгалтер".

Дивиденд (dividend)

-

часть прибыли, распределяемая юридическим лицом, капитал которого разделен на акции (акционерным обществом, корпорацией и т.д.)), своим акционерам. Обычно выражается в денежной сумме на акцию. Одна из распространенных схем налогового планирования - передача акций офшорной компании (холдингу) с целью аккумуляции дивидендов в безналоговой юрисдикции.

Доверенность (trust deed)

-

документ, которым оформляется траст и определяются его условия.

Доверительный собственник, попечитель (trustee)

-

лицо, которое владеет юридическим титулом собственности, однако не является собственником-бенефициаром.

Договор об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty)

-

это соглашение подписанное между двумя странами, направленное на освобождения лиц, являющихся плятельщиками налога в этих странах, от взимания налогов дважды по одним и тем же трансакциям или услугам.

Долговое обязательство (debenture)

-

все формы необеспеченного долгосрочного долга.

Законодательство о контролируемых иностранных компаниях (controlled foreign companies/corporations legislation, CFC legislation)

-

законодательство, ограничивающее возможность ухода от налогов резидентов данного государства при помощи низконалоговых иностранных компаний (см. офшорные компании). Суть его состоит в том, что если такая иностранная компания контролируется резидентами данного государства, тое ее доходы принудительно включаются в налогооблагаемый доход этих резидентов. Такое законодательство существует в большинстве развитых стран, но не в России.

Зарегистрированный агент, резидентный агент (registered agent, resident agent)

-

в США и ряде других юрисдикций, в том числе во многих офшорных зонах, - назначаемое в обязательном порядке лицо, отвечающее за связь данного юридического лица с государственными органами.

Интелектуальная собственность (Intellecnual Property)

-

Право собственности дающее право на владение, использование или распоряжение продуктами, созданными человеческим интеллектом, включая патенты, торговые марки и авторское право.

Компания международного бизнеса (International Business Company - IBC)

-

в законодательстве многих офшорных зон этот термин означает юридическое лицо с нулевым или льготным налогообложением. В неюридическом словоупотреблении IBC обычно именуются офшорными компаниями

Корпорация (corporation)

-

в законодательстве США и некоторых других англоязычных стран (но не Великобритании) этот термин означает юридическое лицо с ограниченной ответственностью и с капиталом, разделенным на доли или акции. В неюридическом словоупотреблении может означать юридическое лицо из любой страны. В США в составе наименования корпорации употребляются слова Incorporated, Corporation, Company, Limited и др., либо их сокращения.

Кэптивная страховая компания (captive insurance company)

-

страховая компания, обычно офшорная, страхующая только риски своих акционеров. Часто к кэптивным компаниям применяются пониженные требования в отношении капитала, резервов и т.д. Используются в налоговом планировании для аккумуляции страховых выплат в безналоговой юрисдикции.

Международное налоговое планирование (international tax planning)

-

легальная деятельность по уменьшению налогового бремени в международной коммерции. Одним из основных инструментов международного налогового планирования являются офшорные компании. Широкое применение в международном налоговом планировании имеют международные договоры об исключении двойного налогообложения.

Нерезидент (non-resident)

-

физическое или юридическое лицо, не имеющее постоянного местопребывания в данной стране в целях налогового, валютного или иного законодательства (в разных разделах права могут применяться различные определения). Как правило, основным критерием резидентности для физических лиц является место жительства, а для юридических - место государственной регистрации. К резидентам и нерезидентам обычно применяются отличающиеся правила налогообложения, валютного контроля и т.д.

Номинальный собственник (nominee owner)

-

лицо, на имя которого зарегистрировано данное имущество (например, акции). Может отличаться от фактического владельца (бенефициара), с которым его в этом случае связывают договорные отношения трастового типа.

Номинальный акционер (nominee shareholder)

-

номинальный собственник акций. Номинальный акционер держит акции, зарегистрированные на его имя, в пользу другого лица - бенефициара, с которым его связывают договорные отношения трастового типа.

Номинальный директор (nominee director)

-

директор, не осуществляющий фактического руководства компанией, а лишь действующий по указанию бенефициара компании, с которым его связывают договорные отношения. Часто услуги номинальных директоров используются в офшорных компаниях для сохранения конфиденциальности бенефициаров. В отличие от термина "номинальный акционер", выражение "номинальный директор" не является юридически корректным, так как юридически директор компании в любом случае имеет все права и несет всю ответственность по делам компании, как это предусмотрено законом и учредительными документами компании.

"Отмывание капитала" (money laundering) или легализация денежных средств, полученных незаконным путем

-

это процесс придания видимой законности денежным средствам, полученных от преступной деятельности (например, от торговли наркотиками) и возврата их в легальную экономику. Отмывание - одно из опаснейших финансовых преступлений, так как создает финансовую базу организованной преступности; в большинстве стран мира оно уголовно наказуемо (отдельно от наказания за саму преступную деятельность, являющуюся источником средств). Не следует смешивать отмывание капитала с чисто налоговыми или валютными нарушениями, которые образуют отдельный состав. На международном уровне борьбой с отмыванием занимается ФАТФ (Специальная финансовая комиссия по проблемам отмывания капиталов). В России за борьбу с отмыванием отвечает Комитет по финансовому мониторингу.

Офшорная компания (offshore company)

-

юридическое лицо с нулевым или пониженным уровнем налогообложения, зарегистрированное в одной из офшорных зон. Служит основным инструментом международного налогового планирования. В некоторых юрисдикциях словосочетание "офшорная компания" является юридическим термином, но в других законодательствах подобные компании могут называться иначе, например "компании международного бизнеса" (IBC). Однако в неюридическом словоупотреблении они все равно широко именуются офшорными компаниями

Офшорная зона (offshore zone)

-

страна или территория, где местным законодательством предусмотрена возможность регистрация юридических лиц со льготным режимом налогообложения (офшорных компаний), предназначенных для ведения международного бизнеса.

ОЭСР - Организация экономического сотрудничества и развития (Organisation for Economic Co-operation and Development - OECD)

.

Международная организация, занимающаяся вопросами экономического сотрудничества. В нее входит 30 государств, включая основные развитые. Россия в ОЭСР не входит. Помимо прочего, ОЭСР ведет список офшорных зон, применяющих "некорректную налоговую конкуренцию".

Постоянным представительством (permanent establishment)

иностранного юридического лица называется постоянное место осуществления ею предпринимательской деятельности в данной стране. Это может быть офис, филиал, фабрика, шахта и т.д. Наличие или отсутствие постоянного представительства является основным критерием для определения налогового статуса нерезидента в данной стране. Даже если офис как таковой отсутствует, но в стране имеется так называемый зависимый агент компании, то есть лицо, заключающее от ее имени сделки, это приводит к образованию постоянного представительства для налоговых целей. Однако наличие независимого агента, то есть лица, хотя и заключающего сделки от имени иностранной компании, но делающего это в рамках своей основной деятельности (например, брокер), не приводит к образованию постоянного представительства.

Резидент (resident)

-

физическое или юридическое лицо, имеющее постоянное местопребывание в данной стране в целях налогового, валютного или иного законодательства (в разных разделах права могут применяться различные определения). Как правило, основным критерием резидентности для физических лиц является место жительства, а для юридических - место государственной регистрации. К резидентам и нерезидентам обычно применяются отличающиеся правила налогообложения, валютного контроля и т.д.

Роялти (royalty)

-

авторские и лицензионные выплаты, представляющие собой оплату за коммерческое использование принадлежащей другому лицу интеллектуальной собственности (патента, товарного знака, произведения искусства и т.п.). Одна из распространенных схем налогового планирования - передача прав на интеллектуальную собственность офшорной компании с целью аккумуляции роялти в безналоговой юрисдикции.

Совет директоров (board of directors)

-

руководящий орган компании, корпорации, акционерного общества и т.д., включающий его директоров. Совет директоров может осуществлять как наблюдательные, так и контрольно-исполнительные функции, в зависимости от конкретных положений учредительных документов данного юридического лица и норм права данной юрисдикции. Совет директоров, как правило, избирается общим собранием данного юридического лица и может назначать исполнительные органы компании (исполнительного директора, CEO и т.д.).

Товарищество (partnership)

-

юридическое лицо, являющееся совместным предприятием нескольких других лиц (товарищей), физических или юридических, хотя бы одно из которых имеет неограниченную ответственность по обязательствам товарищества, то есть отвечают по ним всем своим имуществом. Если имеются также товарищи, ответственность которых ограничена, товарищество называется коммандитным (limited partnership). Товарищество обычно облагается налогом "прозрачно", то есть налогообложению подлежат лишь доходы участников. Концепция товарищества присутствует как в общем праве (британская система), так и в гражданском праве (континентально-европейская система).

Траст (trust)

-

vпонятие британского общего права (общее право применяется и в бывших британских колониях, в том числе США), означающее доверительное владение имуществом. Траст создается заключением договора о передаче имущества в доверительную собственность, в соответствии с которым учредитель траста (settlor, grantor, trustor) передает принадлежащее ему имущество доверительному собственнику (trustee), а тот владеет и управляет им в интересах третьего лица, бенефициара траста. Траст обладает некоторыми признаками юридического лица (отдельное имущество, банковские счета, налогообложение и т.д.), но все же не является таклвым. В зависимости от юрисдикции, траст может подлежать или не полежать обязательной государственной регистрации.

ФАТФ (Financial Action Task Force on Money Laundering - FATF)

-

специальная финансовая комиссия по проблемам отмывания капиталов, международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием. В организацию входит 29 государств (включая основные развитые) и две международные организации. Россия в ФАТФ не входит. ФАТФ ведет "черный список" стран и территорий, не уделяющих должного внимания борьбе с отмыванием.

Холдинг (holding)

-

компания, владеющая акциями (или долями в капитале) других компаний. Одна из распространенных схем налогового планирования - передача акций офшорной компании с целью аккумуляции дивидендов в безналоговой юрисдикции. В некоторых неофшорных юрисдикциях (Люксембург, Нидерланды) доходы холдинга могут освобождаться от налогов, что позволяет использовать такие компании в схемах налогового планирования.

Юридический адрес (legal address, domicile)

-

адрес, обычно предусмотренный учредительными документами и зарегистрированный государственным органом в качестве адреса данного юридического лица. По этому адресу может направляться юридическая корреспонденция, предназначенная данному юридическом лицу, например от государственных органов. В разных юрисдикциях для обозначения данного понятия применяются разные термины, в том числе "зарегистрированный адрес", "зарегистрированный офис" (registered address, registered office).

Юрисдикция (jurisdiction)

-

термин, употребляемый для обозначения или независимого государства, или территории, не являющейся независимой, но имеющей автономную законодательную, судебную, налоговую систему (например, колония другого государства). Другое значение термина "юрисдикция" - правовая сфера, на которую распространяются полномочия данного государственного органа, например, данного судебного учреждения.

E-mail: king98@ua.fm