МОДЕЛЬ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Автор: студент ДНУ Диассо Ж.А.
ВВЕДЕНИЕ
Переход экономики Украины на рыночные отношения обнаружил одну из серьезнейших проблем в масштабе государства, состоящую в том, что подавляющее большинство руководящего состава предприятий не имеет экономического образования.
Руководителям предприятий, хорошо знающим технологическую сторону управления производством, на ходу пришлось осваивать практическую экономику, что они, в основном, успешно делают.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.
Целью настоящей работы является изучение стратегии управления финансово-хозяйственной деятельностью ГПП “Укрпромводчермет”, изучение проблем его функционирования в новой экономико-правовой среде.
Задачи обусловлены поставленной целью и содержат:
· Рассмотреть системный подход к управлению финансовым состоянием;
· Раскрыть проблемы формирования стратегии управления в условиях экономического цикла;
· Раскрыть финансовую политику предприятия;
· Составить модель финансового анализа предприятия на базе экспертных систем;
· Произвести апробацию модели финансового анализа;
· Изложить основные направления совершенствования финансового состояния предприятия.
Предмет дипломного исследования – экономические отношения по поводу формирования стратегии управления финансовым состоянием предприятия для эффективной деятельности в условиях современной нестабильной экономической среды.
Объектом исследования настоящей работы является Государственное производственное предприятие по внешнему централизованному водоснабжению Донбасса “Укрпромводчермет”, которое является крупнейшей водоснабжающей организацией не только в Украине, но и в Европе.
Методы исследования:
· Экстраполяции;
· Нормативно-целевого прогнозирования;
· Эконометрического моделирования;
· Экспертных оценок.
Новизна дипломной работы: предложена модель анализа финансового анализа предприятия на базе экспертных систем.
Практическая значимость дипломной работы состоит в том, что предложенная модель может быть использована любым субъектом хозяйствования для совершенствования стратегии управления финансовым состоянием предприятия.
Дипломная работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе отражен системный подход к управлению финансовым состоянием предприятия и рассмотрена концепция формирования стратегии управления финансами, во второй главе рассмотрена финансовая политика предприятия и предложена модель финансового состояния на базе экспертных систем, в третьей главе произведена апробация модели и изложены направления совершенствования финансового состояния предприятия.
В ходе написания дипломной работы использовались законодательные и нормативные акты, специальная экономическая литература, монографии.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ.
1.1 СИСТЕМНЫЙ ПОДХОД К УПРАВЛЕНИЮ ФИНАНСОВЫМ
СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами. платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятие зависит от производственных и коммерческих результатов деятельности, эффективности организации и использования финансовых ресурсов. Чем выше показатели производства и реализации продукции. ниже их себестоимость. тем выше рентабельность и прибыль. тем лучше финансовое состояние предприятия. Вместе с тем, надежное финансовое положение, своевременное и правильное регулирование финансов в процессе хозяйственной деятельности позволяют своевременно и полно выполнять все хозяйственные операции, обязательства по оплате труда, осуществлять капитальные вложения и пр.
Рациональная финансовая деятельность способствует реализации основного принципа хозяйственной деятельности – самостоятельности предприятия. Он предполагает, что вложенные ресурсы окупаются прибылью. Потребности в собственных финансовых ресурсах для формирования и эффективного использования всех хозяйственных средств, расширения производства и улучшения социально-культурной сферы предприятия должны удовлетворяться в первую очередь за счет денежных поступлений от собственной деятельности и реализации продукции, работ, услуг и товаров.
Однако, в процессе хозяйственной деятельности используются не только собственные средства предприятия, но и заемные средства в виде кредитов банка
и из других источников. Обязательным условием при этом является своевременный их возврат за счет собственных накоплений.
При нерациональной организации финансов даже предприятие с высоким уровнем самостоятельности может не обеспечить финансирование своей хозяйственной деятельности.
Источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:
· бухгалтерский баланс (форма № 1);
· отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2);
· данные аналитического учета о составе и движении средств и источников при проведении внутреннего анализа;
· расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности;
· переписка по финансовым вопросам;
· отчет о наличии и движении основных фондов, амортизации (износа) форма № 11-ОФ);
· отчет о затратах на производство продукции, работ, услуг (форма № 5-с);
· отчет о труде (форма № 2-Т);
· материалы проверок;
· другая внеучетная информация.
При принятии управленческих решений необходимо решать следующие задачи:
Ø изучение структуры имущества предприятия и источников их приобретения;
Ø оценка текущей и перспективной платежеспособности;
Ø определение величины собственных оборотных средств. их соотношение с краткосрочными обязательствами;
Ø расчет эффективности использования оборотных средств и исчисление рентабельности и факторов, ее определяющих;
Ø разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:
· структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
· эффективности и интенсивности его использования;
· платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
· запаса его финансовой устойчивости.
Анализ финансового состояния предприятия основывается, главным образом, на относительных показателях, так как абсолютные показатели практически невозможно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить:
- с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Один из важнейших законов организационного управления – это соответствие субъекта управления объекту управления. Между объектом управления и функциональной структурой управления имеется тесная диалектическая связь. С одной стороны, цели, состояние и тенденции развития объекта управления и их изменения вызывают определенную перестройку в системе функциональной организаций управления. С другой стороны, сама функциональная организация управления оказывает существенное влияние на объект управления, определяя направления и содержание его развития. При этом наиболее эффективным путем развития предприятия является путь, котором темпы изменений в функциональной структуре управления предприятия должны опережать темпы изменений в состоянии объекта управления.
Соответствие структуры управления объекту управления анализируется по двум направлениям: качественному и количественному.
Качественное соответствие структуры управления объекту управления оделяется в направлении соответствия: структуры органов управления - задачам и давлениям развития объекта управления; надежность и точность работы аппарата управления - сложности производственных процессов; уровень автоматизации процессов управления - характеру производственных процессов. В качестве исходных положений должны приниматься закономерности функционирования и развития объекта управления. В то же время задачи, стоящие перед объектом управления, определяют одновременно существенные изменения в структуре управления. Из сказанного следует, что, приступая к анализу структуры управления финансами, необходимо прежде всего четко сформировать стратегию объекта, и, ориентируясь на нее, определить соответствующую им структуру органов явления.
Методика определения количественного соответствия функциональной структуры управления объекту управления состоит из трех этапов. Рассмотрим каждый из этих этапов.
Первый этап методики охватывает анализ развития процесса управления. Целью второго этапа является определение соответствия функциональной структуры управления объекту управления, с учетом системных взаимосвязей, присущих функциональной структуре управления и определяющих необходимость комплексной оценки приемлемости тех или иных предложений.
Третий этап - формирование матрицы предпочтений - начинается с выделения в разрезе каждого управленческого действия количественного его состава по отдельно взятому структурно-обособленному объекту управления. Количество управленческих действий по структурно-обособленному объекту управления отражается в матрице предпочтений по главной диагонали, то есть на пересечении строк и столбцов определенных управленческих действий, указанных в столбцах матрицы к управленческому действию в строке.
Организационная структура управления финансовым состоянием предприятия находится в непрерывном процессе становления и приобретения новых свойств. Новые свойства - это новые “ремонты” структуры, порождающие новые функции и новые функциональные связи; новые методы руководства, принципы оценки и стимулирования деятельности.
Новые свойства - это порождение новых функций, и рано или поздно они влекут за собой соответствующее изменение управление финансовой деятельностью предприятия. Как отметил Л. фон Берталанфи, “то, что называют структурой, является медленным процессом большой продолжительности, то, что называют функцией, является быстрым процессом с короткой продолжительностью”.{13, 256}
Следовательно, процесс развития организационной структуры не является статичным, но он проходит в режиме постоянных качественных изменений. Эти изменения в организационной структуре управления финансово – хозяйственной деятельностью являются продуктом (следствием) эволюции функций в связи с изменением условий деятельности ее элементов, есть в конце концов признаком того, что строгая организационная структура вступила в противоречия с видоизменившимися функциями элементов структуры, преодолеть которые она уже бессильна. Как показывает практика, процесс эволюции управления финансами идет беспрерывно. М.И.Сетров интерпретирует эволюцию следующим образом: "внешнее управление финансовым состоянием может сохранять долго, но не вечно: во-первых, потому, что взаимодействующие элементы никогда не бывают полностью идентичны, во-вторых, потому, что они испытывают воздействия окружающей среды, отчего каждый цикл действия, пусть ничтожно мало, отличается от предыдущих циклов, что в конечном счете ведет к изменению всей структуры".{14,76}
Представление процесса в виде последовательно осуществляемых функций позволяет четко фиксировать соответствующие информационные входы и выходы. Логическая последовательность функций не позволяет пропустить ни одно звено в процессе управления.
Функции управления как категории представляют собой "виды" или области деятельности, которые отражают объективно-необходимые формы реализации требований экономических законов развития производства и представляют собой направления и стадии осуществления целенаправленного воздействия на отношения людей в процессе производства.
А.Файоль определил следующий состав общих функций управления: планирование; организация; контроль; регулирование; стимулирование.[12,243]. Планирование решает такие задачи” как прогнозирование, моделирование, программирование и доведение плана (прогноза) до управляемого объекта. Свои потенциальные возможности научное управление раскрывает именно благодаря функции планирования. Прогнозирование является частью функции планирования, позволяющего формировать варианты возможного или желательного развития производства. Моделирование является следующим этапом планирования, которое сводится к синтезу модельных решений (план - модель). Если прогнозирование и моделирование связаны с будущим состоянием производства, то программирование одного состояния в другое осуществляется в соответствии с планом - прогнозом и планом - моделью. План в результате программирования приобретает вид плана - программы. В качестве плана -программы выступают еженедельные, месячные планы. Прогнозирование и моделирование служат организующей основой плана.
Организация - это функция не количественного характера, а качественного. Она должна идти по пути более эффективного использования имеющихся материальных и трудовых ресурсов или изменения соотношения между ними и внутри их.
Контроль - общая функция управления призвана давать информацию о действительном состоянии дела по выполнению решений. Контроль это одно из направлений приобщения работников предприятия к управлению производством. Учет является важной формой контроля. Учет это количественные данные о показателях выполнения заданий, о ресурсах, о результатах выполнения управленческих решений.
Функция регулирования состоит в достижении необходимого состояния устойчивости системы производства в случае отклонения от заданных норм.
Так как любой исполнитель вносит помехи в функционирование системы управления тем, что может:
1. иметь собственные цели, не совпадающие с целями предприятия;
2. работать с различной производительностью;
3. преднамеренно искажать информацию,
то требуется согласование интересов и обязательное подчинение людей общим условиям производства. Поэтому стимулирование - одна из важнейших функций управления производством, побуждающая участников производства быть заинтересованными в результатах своего труда. Посредством стимулирования осуществляется управление распределением материальных и духовных ценностей в зависимости от количества и качества затрачиваемого труда.
Данная совокупность функций управления является структурой объективно-необходимых (общих) функций управления потому, что она раскрывает сущность процесса управления и его последовательность при выполнении.
Наряду с общими функциями управления в реальных условиях функционирования предприятия выделяются и другие специфические функции, соответствующие особенностям его производственных процессов.
Переход от общих функций управления к специфическим осуществляется следующим образом: выделяются структурно-обособленные объекты управления, отражающие уровень разделения труда в процессе производственной деятельности.
Такими объектами управления предприятием являются финансы, материально-техническое обеспечение, сбыт продукции. Процесс управления этими объектами состоит из дифференцируемых функций управления относительно конкретного структурно-обособленного объекта, то есть функций управления: планирования, организации, контроля, регулирования, стимулирования деятельности, характерных для каждого объекта. В свою очередь, совокупность специфических функций управления, выделенная относительно структурно-обособленных объектов управления, направлена на решение целевых финансовых задач, стоящих перед предприятием.
Функции управления выражают требования законов развития производства, рассматриваются как каналы или направления осуществления целенаправленного воздействия на процесс производства, действуют независимо от масштаба сложности и других характеристик процесса производства в рамках выделяемого структурно-обособленного объекта управления, составляют содержание процесса управления.
Управление финансовым состоянием предприятия выступает как специфическая функция управления, включающая в себя выполнение вышеназванных функций управления: планирования, организации, контроля, регулирования, стимулирования, дифференцированных по объекту управления. Количество специфических функций управления финансами предприятия зависит от специфики производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Содержание специфических функций управления финансовым состоянием находит свое выражение в совокупности видов управленческих действий принятия решений, позволяет раскрыть механизм динамического изменения функции управления и их перераспределения, приводящий в соответствие содержание и структуру управления. Это дает возможность проводить настройку организационной структуры управления финансовым состоянием предприятия адекватно объему управления.
1.2. ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ И ФОРМИРОВАНИЕ СТРАТЕГИИ В УСЛОВИЯХ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЦИКЛА.
Система управления финансовым состоянием предприятия состоит из двух подсистем: субъекта и объекта.
Объект – это финансовые или денежные ресурсы, в т.ч. их размеры, источники финансирования и финансовые отношения, складывающиеся в процессе их формирования и использования. Основными формам объекта управления являются :
1. организация денежного оборота;
2. обеспечение финансовыми ресурсами и инвестиционными инструментами;
3. обеспечение основными фондами и оборотными средствами;
4. организация финансовой работы.
Субъект – это структура органов управления финансами, которые анализируют информацию о состоянии финансов, разрабатывают финансовые планы и прогнозы с учетом стратегических целей предприятия и состояния внешней среды.
Необходимо определение количественного соответствия структуры управления финансовым состоянием предприятия перечню общих функций управления, финансовым состоянием и специфических функций управления и управленческих действий при реализации этих функций. Этот метод позволит на всех этапах проектирования финансовой деятельности сопоставлять круг предписываемых функций управления, взаимосвязи по их реализации в рамках единого технологического процесса со всеми другими характеристиками.
Тем самым более точно определяется не только состав, но и трудоемкость выполнения функций управления, а также возможности аппарата управления по трудоемкости для их выполнения.
Функциональный подход к рассмотрению системы управления финансовой деятельностью оформился в последние годы. В основе этих разработок лежит выполнение одного лишь этапа функционального анализа, а именно анализа фактически осуществляемых функций управления в конкретных условиях функционирования системы управления. Это дает простое копирование выполняемых работ органами управления. Поэтому сделать какие- либо выводы относительно качества и оптимального соответствия структуры управления объекту управления весьма сложно.
Учитывая эти трудности, целесообразно определить объективно необходимые (общие) функции управления финансовым состоянием предприятия. При этом следует исходить из следующих положений: процесс управления представляет механизм реализации стратегии предприятия с учетом; сущность процесса управления определяется функциями управления; содержание функций управления определяется теми работами по управлению, которые необходимо выполнить для достижения определенных результатов в соответствии с поставленными целевыми задачами; содержание функций управления в каждом конкретном случае отражает специфику объекта управления, а сущность функций управления остается неизменной.
Таким образом, функции управления как категории представляют собой "виды" или области деятельности, которые отражают объективно-необходимые формы реализации требований экономических законов развития производства.
Стратегия предприятия – это основное направление развития, предполагающее в первую очередь оценку роста прибыли и рентабельности, с учетом ограничений, которые налагает внешняя экономическая среда.
Таким образом, стратегия управления финансовым состоянием предприятия представляют собой комплекс, обеспечивающий выполнение миссии предприятия и его основного назначения как субъекта предпринимательства – получение прибыли с максимально возможной рентабельностью.
В этом комплексе управление занимает ведущую роль по следующим причинам:
· Формирует стратегию предприятия;
· Определяет пути и механизмы реализации стратегии, используя свои творческие, субъективные возможности;
· Принимает и оценивает эффективность решений.
Следующей проблемой в управлении финансовым состоянием и формировании стратегии в условиях экономического кризиса является достоверность информации используемой для управления, в т.ч. бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является обязательной и отражает нарастающим итогом имущественное и финансовое состояние предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Порядок ее составления и требования к ней регламентируются Положением об организации бухгалтерского учета и отчетности и инструкциями Министерства финансов Украины.
В состав бухгалтерской отчетности входит баланс предприятия, характеризующий активы (имущество предприятия) и пассивы (источник его образования).
Бухгалтерский баланс, как и другие формы бухгалтерской отчетности, является первоочередным объектом аудиторских проверок.
Бухгалтерская отчетность предприятий должна быть полной и объективной, чтобы обеспечить возможность подтвердить ее данные.
Как свидетельствует практика аудиторских проверок, термин “достоверность учетных и отчетных данных” не всегда находит свое непосредственное место в отчетности.
При проведении анализа данных баланса предприятия такие показатели, как размещение и использование средств производства, платежеспособности, обеспечение собственными оборотными средствами, состава собственных и заемных источников формирования, приобретают размеры. которые невозможно сравнить с оптимальными теоретическими уровнями.
Для проведения финансового управления необходимо иметь реальную оценку и тщательно проверить не только данные синтетического учета, а и аналитического, иногда и первичные документы. Однако, такая проверка занимает много времени, поэтому при необходимости можно рекомендовать проводить экспресс-анализ.
1.3. КОНЦЕПЦИЯ ФОРМИРОВАНИЯ СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Становление рыночных отношений в экономике предъявляет новые требования к внутренним механизмам управления промышленными предприятиями. Подходы и методы разработки таких механизмов многообразны, но в основе каждого из них лежит экономическое назначение предприятий. Схематически это выглядит так:
ВХОД (Факторы производства) à ПРЕДПРИЯТИЕ (производство) à ВЫХОД ПРОДУКЦИИ
Но, так как функционирование предприятия представляет собой непрерывно повторяющийся во времени процесс, то его осуществление предполагает осуществление ряда условий. Следовательно, каждое предприятие должно иметь определенную стратегию управления этим процессом. Изучение экономической литературы показало, что использование самых современных разработок отечественных и зарубежных ученых дает возможность предприятиям решать следующие задачи:
- детально описывать и своевременно проектировать деятельность предприятия, с учетом изменения параметров внешней среды, таких как инфляция, налоги, курсы валют, изменение ситуации на мировом рынке;
- - разрабатывать планы развития предприятия, стратегию маркетинга и производства, обеспечивающие рациональное использование материальных, людских и финансовых ресурсов;
- - определять оптимальные схемы финансирования инвестиционной деятельности предприятия; - правильно подготавливать финансовую отчетность.
Если подойти к решению перечисленных задач с точки зрения системного подхода, то при анализе состояния и движения финансовых ресурсов можно превратить серию кооффицентов, характеризующих финансовое состояние предприятия, в динамический ряд, показывающий наиболее важные рычаги управления, чтобы использовать их для воздействия на деятельность предприятия
Решения по производственной деятельности
Важное место в системе управления предприятием занимают системы информационной поддержки решений. Систему информационной поддержки решения можно представить в виде двух подсистем: подсистемы управления информацией и подсистемы планирования, анализа и оптимизации.
Для успешного функционирования управления документооборотом и быстрого извлечения нужной информации для принятия решения из потока документации (вне зависимости от ее характеристик: финансовая, техническая, нормативно-справочная или управленческая) необходима особая система управления документами. Эта система должна решать задачи быстрого и качественного обмена информацией между отделами и подразделениями предприятия, обеспечивать быстрый доступ высшего управленческого звена к финансово-экономической информации. Все это увеличивает скорость и качество принятия решений в сложных экономических ситуациях. Так же в рамках этой системы должны использоваться программные продукты, позволяющие осуществлять планирование, анализ и оптимизацию финансово-экономической деятельности. Таким образом, подсистема управления информацией должна решать следующие задачи:
- создание (ввод информации), - утверждение рассылка, - хранение, - осуществление контроля за изменениями, - распределение прав доступа отдельных пользователей к конкретной информации.
Между руководителем и подсистемой планирования, анализа и оптимизации, необходимо установить постоянный обмен информацией, и для последней подсистемы руководитель должен является менеджером исчерпывающего структурированного хранилища данных, необходимого для функционирования подсистемы.
В подсистеме планирования, анализа и оптимизации работы должно быть реализовано исчерпывающее математическое описание функционирования предприятия с точки зрения финансового анализа, расчета прибыли, убытков, эффективности инвестирования, что позволило бы использовать существующее программное обеспечение для повышения качества принимаемых решений.
Для задач управления предприятием в области стратегического менеджмента и перспективного планирования необходимы такие информационные средства и технологии, которые позволили бы построить детальную финансовую модель предприятия, “виртуальную компанию”. На основе этой модели они должны создавать документы, отвечающие требованиям Международных стандартов бухгалтерского учета (International Accounting Standards, IAS). При этом одним из ключевых факторов выступают гибкие параметры ввода данных, которые должны обеспечивать полный учет специфики украинской действительности (налоговая среда, задержки платежей и т.п.). Такого рода информационная технология обязательно должна соответствовать требованиям логотипа “Designed for Windows 9x/NT”, иметь возможность групповой работы над проектами в сети, достаточные возможности по обмену данными, которые позволили бы руководителю полностью сосредоточиться на анализе результатов проекта и не тратить время на расчеты и подготовку отчетности.
Информационная технология также должна учитывать следующие параметры внешней среды:
- Инфляция, налоги, курсы валют.
- Моделирование текущего финансового состояния предприятия.
- План экономического развития предприятия и реализации управленческого проекта, а также строительных работ, закупки и установки оборудования, требований диаграмм Gantt.
- Маркетинговый план, структура производства и сбыта продукции, затраты на персонал.
- Схемы финансирования предприятия;
- Кредиты, лизинг, операции с ценными бумагами.
Погрешности анализа учитываются программой с помощью методов статистических исследований (Монте-Карло) и включаются в отчеты.
Финансовая модель ГПП "Укрпромводчермет" не должна ограничиваться описанием внешних финансовых потоков. Она должна позволять моделировать внутреннюю структуру предприятия:
- распределение затрат и производимой продукции между подразделениями,
- отчет о прибылях и убытках для каждого подразделения
- отчет о прибылях и убытках для отдельных видов деятельности.
Это даст возможность использовать полученную модель для проведения внутрипроизводственного бюджетирования в рамках реализуемых проектов.
Для моделирования работы ГПП "Укрпромводчермет" должно использоваться представление его деятельности в виде набора взаимосвязанных проектов, каждый из которых должен описывать производственную и финансовую деятельность, как ГПП в целом, так и отдельных структурных подразделений, входящих в его состав и учитывать взаимные финансовые обязательства и денежные потоки. Отдельным проектом должна описываться операционная деятельность аппарата управления ГПП "Укрпромводчермет".
Для реализации оперативного аудита предприятия также должны использоваться соответствующие информационные технологии. Они должны позволять использовать автоматическое описание стартового баланса ГПП "Укрпромводчермет" и текущего финансового положения. Таким образом, эта технология должна выступать одновременно и как самостоятельное средство, и как аналитический модуль, превращающий информационную технологию стратегического управления и планирования в комплексную систему анализа и планирования деятельности предприятия.
Аудиторская подсистема данной технологии должна позволять анализировать представляемую бухгалтерскую отчетность, проводить предварительную переоценку баланса по данным детального описания структуры активов и пассивов предприятия, что должно повысить достоверность результатов. Также она должна работать со структурными подразделениями, обеспечивая консолидацию финансовой отчетности.
Для прогнозирования различных параметров функционирования ГПП “Укрпромводчермет” необходимо использовать мощные средства прогнозирования. Они должны быть достаточны для решения самых сложных задач прогнозирования. Применение прогнозирования при управлении большими коммерческими проектами должно сократить риски необдуманных решений и максимизировать прибыль. Применение подсистемы прогнозирования позволит при прогнозировании ряда отслеживать соотношение между получаемым прогнозом одного ряда и рассчитанным ранее прогнозом другого ряда.
Для прогнозирования рискованных ситуаций необходимо использование средств анализа проектного риска и анкетирования, которые должны дополнить технологию до системы, обеспечивающей полную организационно-технологическую поддержку управленческого процесса. Совместное использование этих подсистем позволит охватить почти все ключевые стадии процесса анализа управленческого решения.
ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ПРЕДПРИЯТИЯ.
2.1. СТРАТЕГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В МЕХАНИЗМЕ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ.
Из рассмотренного выше следует, что ни одно предприятие не может функционировать отдельно. В условиях непрерывно происходящий изменений внешней среды управление целями становится неотъемлемой частью. При этом система управления должна быть всегда устремлена на поиск новых знаний, направленных на укрепление финансового состояния предприятия.
Практика показывает, что на предприятиях Украины процессы стратегического планирования слабо концептуальны, поэтому и плохо реализуются. Процесс планирования не является творческим и носит скорее тактический, чем стратегический характер. Разрабатываемые стратегические планы редко оказывают влияние на повседневные решения, принимаемые в организации, так как стратегическое планирование рассматривается как “Умственная гимнастика” для высшего руководства, которая имеет мало общего с ежедневным реальным управлением финансовой деятельностью предприятия. Принимаемые в организации важные решения можно разделить на два типа: стратегические решения и решения, принимаемые в соответствии со стратегией. Высшие руководители организации должны принимать участие в принятии решений первого типа, поскольку это наиболее важная их функция. Высшему руководству также необходимо обеспечивать надлежащее принятие и реализацию решений второго типа. Это и есть “стратегическое руководство” направленное на выполнение стратегического плана. Следовательно стратегическое планирование предназначено для расширения возможностей стратегического управления финансовым состоянием за счет непосредственного привлечения высшего руководства к процессу планирования.
При формировании концепции стратегического планирования необходимо учитывать шесть взаимосвязанных положений:
1. Стратегия - это логически последовательная и интегрированная схема принятия решений. Это означает, что разработка стратегии должна вестись осознанно, точно и быть проактивной, т.е. упреждать влияние среды и предшествовать практическим действиям.
2. Стратегия - это средство определения назначения организации в контексте её долгосрочных целей, планов, действий и распределения ресурсов. Распределение ресурсов, является подобием лакмусовой бумажки для проверки стратегического плана организации.
3. Стратегия - это определение конкурентной ниши организации, формулирование того, каким видом бизнеса должна заниматься компания. Этот вопрос отнюдь не так прост, как кажется на первый взгляд.
4. Стратегия - это реакция на внутренние сильные и слабые стороны организации, а также на внешние возможности и угрозы с целью создания конкурентных преимуществ.
5. Стратегия - это логическая система для дифференциации управленческих задач на верхнем, среднем и нижнем уровне управления.
6. Стратегия - это способ определения экономических и неэкономических выгод, т.е. обоснование эффективности “существования” предприятия.
Отличие стратегического планирования от оперативного и тактического состоит в том, что в последние два вида планирования связанны с описанием того, как должна выполнятся работа, а стратегическое управление определяет то, что должно быть сделано. Таким образом тактические и оперативные планы связанны с установлением измеримых целей и этапов которые должны быть реализованы отделениями, отделами, рабочими группами и отдельными работниками в рамках предприятия в пределах коротких и более точно определяемых периодов. Стратегическое планирование отвечает на три вопроса, которые ставятся в любой организации. Первый из них : куда мы идем. Без ясного чувства направления, без формулировки миссии организации, ясности сферы деятельности, операций целей и задач. При ответе на второй вопрос “какова окружающая среда”. Предприятие вынуждено бросить на себя тяжелый и объективный взгляд, проанализировать внешнюю среду, т.е. угрозы и возможности, которые с этим связанны. Более того, предприятие должно оценить разницу между поставленными целями и возможностями для их достижения. Последний вопрос, на который отвечает процесс стратегического планирования – это "как достигнуть запланированного”. Иными словами, каковы те шаги, которые должно принять предприятие для достижения желаемых целей и как разместить в этой связи свои ресурсы.
Следовательно, формирование стратегии, направленное на экономический рост предприятия , невозможно без технического прогнозирования: нормативное и изыскательное.
Прогнозирование начинается на основе имеющегося в настоящий момент базиса знаний и ориентировано на будущее. При нормативном – существующие возможности оцениваются с позиции будущего для достижения поставленной цели.
Из выше изложенного следует, что стратегия развития предприятия состоит в формировании главных предпосылок успеха деятельности предприятия при различных воздействиях на него со стороны внешней среды и при определенных характеристиках его внутренней природы и организации.
Таким образом, планирование должно обеспечивать предприятию основу действий, необходимость которых должна быть осознана как предприятием в целом, так и ее конкретными работниками. Создается возможность оценивать деловые ситуации на единой основе, обсуждать альтернативы, пользуясь единой терминологией и принимать решения, которые необходимо выполнить в определенный период времени.
Стратегическое планирование позволяет руководителям высвободить энергию организации, поднять планку привычных представлений, и утвердиться в понимании того, что привычные представления не определяют истинные возможности предприятия в целом. Стратегическое планирование финансовых программ поможет предприятию использовать лучшее понимание среды, в которой оно действует, отрасли или региона его клиентов – фактических и потенциальных, а также собственные возможности и ограничения.
В последнее время в связи с внедрением на предприятиях Украины рыночных принципов хозяйствования резко возросла роль стратегического планирования в аспекте невозможности или низкой эффективности выполнения предприятием ключевой управленческой функции: управление финансовым состоянием предприятия.
Одной из задач реформы предприятия является переход к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватных рыночным условиям, и поиска путей их достижения.
2.2 МОНИТОРИНГ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.
Размещение средств предприятия имеет большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их сочетание, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.
Платёжеспособность предприятия – очень важная его характеристика, показывающая способность предприятия своевременно и полностью рассчитываться по своим долгам. Определяется на основе ликвидности оборотных активов предприятия, под которой понимается время, необходимое для их превращения в наличные (“живые деньги”). Для её установления необходимо преобразовать баланс в соответствии с так называемым стандартом GAAP. Этот баланс составляется так, чтобы статьи активов располагались в порядке убывания ликвидности (наиболее ликвидные, быстрореализуемые), а пассивы – по степени срочности предстоящей оплаты обязательству (наиболее срочные, краткосрочные, средне- и долгосрочные, постоянные).
Для оценки платёжеспособности предприятия необходимо рассчитать и проанализировать следующие коэффициенты, имеющие форму индексов.
1) коэффициент абсолютной ликвидности (К ал)
К ал = А 1 : С 0 (2.2)
Характеризует оперативную платёжеспособность предприятия. Теоретически достаточным значением его считается величина 0,2. На практике же текущая платёжеспособность предприятия считается хорошей только тогда, когда значение этого индекса не ниже 0,8.
2) коэффициент ликвидности баланса (К л)
К л = (А 1+ А 2) : С 0 (2.3)
Сигнализирует о перспективах платежных возможностях предприятия при условии мобилизации его средств в расчётах с дебиторами. Достаточным значением коэффициента является его величина в диапазоне 0,5-0,8, а на практике – величина превышающая 1.;
3) коэффициент покрытия баланса (К п)
К п = ( А 1 + А 2 + А 3) : С 0 (2.4)
Позволяет установить факт покрытия краткосрочных обязательств предприятия ликвидными средствами, в состав которых включены запасы и затраты. Он показывает платёжные возможности предприятия при условии продажи, в случае необходимости, некоторых элементов его материальных оборотных средств. Общепринятым значением является величина 2;
4) отношение ликвидных (легко-, средне-, и медленно реализуемых активов) и неликвидных (труднореализуемых) активов (К а)
К а = (А 1 + А 2 + А 3) : А 4 (2.5)
Для промышленных предприятий это соотношение должно примерно равняться 1. Если оно меньше 1 , то имеет место недостаток ликвидных средств и, как следствие, задержка платежей по текущим финансовым операциям предприятия, снижение ликвидности его баланса. Обратная ситуация свидетельствует об излишке ликвидных средств и означает, что свои оборотные активы предприятие использует недостаточно эффективно.
Завершается анализ платёжеспособности предприятия оценкой ликвидности его баланса. Он считается абсолютно ликвидным, если выполняются такие соотношения:
А 1 + А 2 >П 1
А 3 >П 2
А 4>П 3
Оценка финансовой устойчивости предприятия
Хозяйственная деятельность предприятия, его развитие часто зависят от привлекаемых им заёмных средств. В этой связи и для предприятия и для потенциальных инвесторов важна финансовая независимость от внешних источников, так как в большинстве случаев надёжность и привлекательность инвестирования в предприятие определяется именно зависимостью его от займов. Уровень финансовой независимости выражается рядом частных и общих показателей.
Одним из важнейших показателей финансовой устойчивости предприятия в мировой практике считается коэффициент автономии (“коэффициент собственности”), отражающий финансовую структуру средств предприятия – долю собственных средств в валюте баланса.
К авт = С об : (Кр + Р дрп), (2.6)
Где С об – величина собственных оборотных средств – разность между итогами 1раздела пассива и 1 раздела актива баланса;
К р – кредиты и другие заёмные средства. В данном случае – это итог раздела 2 пассива баланса;
Р дрп – расчёты и другие пассивы. Итог 3 раздела пассива баланса.
Достаточное значение Кавт не должно быть ниже 0,5 означающее, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Считается, что такая величина Кавт служит для инвесторов подтверждением стабильности предприятия. Не менее веским подтверждением надёжности предприятия является стабильность этого показателя за длительный интервал времени.
Другим важным показателем надёжности является соответствие заёмных и собственных средств. Оно показывает величину заёмных средств, привлечённых предприятием на 1 грн. Собственных средств, вложенных им в активы. Коэффициент рассчитывается так:
К соот = (К р + Р дпр) : И сс, (2.7)
Где И сс – источники собственных средств. Итог раздела 1 пассива баланса(приложение О). К соот даёт представление об уровне долга предприятия. Допустимое значение – не более 1. Большее значение – сигнал о тяжёлом финансовом положении предприятия, неплатежах банку и кредиторам.
Представление об обеспеченности запасов и затрат предприятия собственными оборотными средствами даёт ещё один показатель финансовой устойчивости предприятия – К обз, рассчитываемый так :
К обз = С об : З из, (2.8)
Где З из – запасы и затраты, итог раздела 2 актива баланса предприятия. Достаточное значение К обз не ниже 0,8.
Следующий показатель финансовой устойчивости предприятия – коэффициент маневренности:
К ман = С об : И сс ( 2.9)
Показывает обеспеченность собственных оборотных средств источниками их формирования, достаточным значением К ман является 0,5.
Эти показатели рассчитываются один раз в квартал экономическим отделом предприятия и предъявляются в качестве отчета финансовому директору.
Окончательные выводы о финансовой устойчивости предприятия можно сделать только после:
1) расчёта 3-х показателей наличия источников формирования запасов и затрат Н1, Н2 , Н3, где
Н1= Итог раздела 1 пассива – Итог раздела 1 актива;
Н2= Н1 + Долго- и среднесрочные заёмные средства (пассивы) из раздела 2 пассива баланса;
Н3=Н2+ Итог раздела 2 пассива баланса;
Н4= Итог раздела 2 актива баланса предприятия.
2) сопоставления соответствующих им показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования Е1, Е2, Е3, где
Е1- излишек (недостаток) собственных оборотных средств;
Е2- излишек (недостаток) собственных, а также средне- и долгосрочных заёмных источников формирования запасов и затрат; Е3- излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.
Для расчёта Е1, Е2, Е3 следует вычесть из, соответственно, Н1, Н2, Н3 величину Н4.
Анализ полученных значений Е1, Е2, Е3 даёт возможность отнести оцениваемое предприятие к одной из следующих групп:
1) абсолютной устойчивости – при Е1 > 0, Е2 > 0, Е3 > 0;
2) нормальной устойчивости - при Е1 < 0, Е2 > 0, Е3 > 0;
3) неустойчивости положения - при Е1 > 0, Е2 < 0, Е3 > 0;
4) кризисного финансового положения - при Е1< 0, Е2 < 0, Е3 > 0.
2.3 МОДЕЛЬ СТРАТЕГИИ ПРИМЕНЯЕМАЯ В УПРАВЛЕНИИ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ.
Финансовое планирование - процесс оценки финансовых ресурсов, необходимых для продолжения операционной деятельности предприятия и своевременного определения методов финансирования. К финансовому планированию прибегают как к процессу оценки будущих финансовых потребностей, определения того, как проводилось предыдущее финансирование и на какие потребности расходовались средства. С помощью финансового планирования и контроля можно оценить, отвечают ли существующие приемы финансирования и то, как расходуются средства, целям предприятия. Приемы финансового планирования дают возможность определить, когда и какие именно средства нужны.
Целесообразность финансового планирования может ставиться под сомнение в связи с экономической нестабильностью в стране, в целом, и на предприятии, в частности. Кроме того, нужно учитывать недостаточность денежных поступлений предприятия вследствие неплатежей потребителями за полученные услуги.
Но аргументы за целесообразность финансового планирования и прогнозирования являются более весомыми и связанны с необходимостью:
1) планирования развития предприятия за счет собственных средств;
2) обеспечения своевременного анализа финансовой деятельности для предотвращения банкротства предприятия;
3) проведения оценки финансовых возможностей предприятия;
4) внедрения планов капитального строительства, которые могут быть разработаны по альтернативным сценариям;
5) прозрачности финансовой деятельности предприятия коммунальной собственности для городского совета, потенциального инвестора и общественности;
6) презентации финансовой информации в формате отчетов, которые разработаны по международным стандартам и понятны для международных инвесторов. Для успешного финансового планирования и прогнозирования нужно использовать научно обоснованные методы в рамках комплексного подхода.
Среди основных методов прогнозирования наиболее распространены четыре комплексных метода:
• экстраполяции
• нормативно-целевого прогнозирования;
• эконометричного моделирования;
• экспертных оценок.
Применение первых трех методов кроме значительных затрат времени требует наличия большого объема начальной информации. При использовании классических методов прогнозирования необходимо обеспечение однородности, корректности и конкретности начальных данных.
В сегодняшней экономической ситуации характер результатов хозяйственной деятельности предприятия водопроводно-канализационного хозяйства не может удовлетворять условиям использования классических методов прогнозирования. Это связано с неполнотой исходных данных, ошибками при индексации, погрешностями при переходе на новую денежную единицу и пр. Кроме того, есть случаи искажения отчетности.
В модели финансового анализа предприятия применяется прогнозирование на базе нечетких экспертных систем. Преимуществами этого комплексного метода являются возможность его использования в условиях неопределенности, неточности начальных данных и малый объем нужной статистической информации (до 3 лет). Методика прогнозирования базируется на трех неотъемлемых составляющих: фактические данные; предположение; результаты.
Процесс прогнозирования происходит поэтапно. На первом этапе выполняется анализ фактических (исторических) данных. Эти данные получены из отчетности предприятия. Основные финансовые отчеты, которые используются при анализе, это стандартные формы квартальной и годовой бухгалтерской отчетности:
1) Баланс предприятия (форма № 1);
2) Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма № 2);
3) Отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия (форма № 3).
Кроме пересчитанных форм нужно иметь дополнительную информацию о предприятии, что не всегда можно выделить из бухгалтерских отчетов. Характер информации, ее объемы определяются спецификой области или конкретного предприятия, так как в каждой области есть свои особенности. Так, дополнительная информация о деятельности предприятия водопроводно-канализационного хозяйства находится в следующей статистической и рабочей документации:
4) Отчет о работе водопровода и канализации (форма №1);
5) Отчет о затратах на производства (форма №1 - С);
6) Расчеты себестоимости на услуги водоснабжения и водоотвода;
7) Иные рабочие документы.
Второй этап связан с приспособлением предположений к фактическим данным для достижения сметных предположений. Предположения основаны на анализе характера изменений общеэкономических и производственных показателей.
На третьем этапе осуществляется непосредственное прогнозирование. Прогнозирование происходит в такой последовательности: прогнозирование доходов; прогнозирование затрат; прогнозирование изменений бухгалтерского баланса; просмотр результатов и формирования детальной стратегии плана действий для достижения финансовой цели организации.
Модель финансового анализа состоит из двух частей: анализ и прогнозы.
Каждая с этих частей выделена в отдельный файл, что делает Модель удобной для применения.
Бухгалтерские отчеты представлены листками: форма №-1 "Отчет о работе водопровода и канализации"; форма №-1С "Отчет о затратах на производство продукции"; форма №-2 " Отчет о финансовых результатах и их использовании"; форма №-3 "Отчет о финансово-имущественном состоянии предприятия"; форма №-1 "Баланс".
Листки бухгалтерских отчетов, выполненные по форме статистической отчетности без перемен с расширением столбцов на три финансовых года. Такая форма таблиц обеспечивает возможность накопления материала для оценки финансового состояния предприятия и динамики отдельных важных для прогнозирования показателей.
Оценка финансового состояния предприятия происходит с помощью:
а) анализа коэффициентов - вычисления различных соотношений показателей, которые основаны на существовании соотношений между отдельными статьями отчетности и имеют определенный экономический смысл;
б) горизонтального анализа - определения размера и направления изменений, а также их тенденций путем сравнения величин показателей за несколько периодов;
в) вертикального анализа - определения удельного веса отдельных статей финансовых отчетов, их сопоставления.
В Модели применяется комплексный подход с учетом преимуществ каждого из перечисленных методов.
Иные расчеты включают следующие листки: тарифы; операционные доходы; операционные расходы; расчеты по электроэнергии; основные фонды и амортизация; план инвестиций; сравнительные данные. Данные в эти листки либо вводятся пользователем непосредственно, либо поступают из других листков статистической части.
Листок сведенные данные содержит таблицы по общим показателям работы предприятия, мощностях водоснабжения и канализации, данные расчетов доходов и затрат, информацию о потребителях, тарифах и занятости, данные по задолженности потребителей за услуги. Большинство данных в этот листок поступает из бухгалтерских и статистических отчетов (источник получения данных указывается в колонке "С", например, Ф№1,Ф№2). Некоторые данные нужно вносить с клавиатуры (они помечены светло-зеленым цветом).
Прогнозная часть имеет две составу: презентационная часть; анализ и прогнозы. Первым листком презентационной части является листок сведенные данные, в котором находится ряд итоговых таблиц, которые показывают основные результаты прогнозов.
Далее расположены листки диаграмм следующего содержания: финансирование из бюджетов;
источники финансирования; денежные потоки; основные фонды; коэффициенты ликвидности, прибыльности и эффективности; структура операционных расходов; структура доходов и расходов; источники и использование средств; тарифы.
Исходные данные для диаграмм приведены в листке данные для диаграмм. Большинство из них поступает в этот листок из листка финансовые отчеты. Диаграммы демонстрируют результаты прогнозов.
Составная анализ и прогнозы содержит следующие листки: показатели для прогнозов; финансовые отчеты; прогноз тарифов; структура доходов; структура расходов; операционные затраты на водоснабжение; операционные затраты по канализации; операционные общеадминистративные затраты; план капитальных вложений; капитальные вложения; инвестиции; обслуживание долга; амортизация.
В листке показатели для прогнозов приведены макроэкономические, демографические и производственные показатели, которые используются для прогнозирования. Все показатели вносятся с клавиатуры.
Листок финансовые отчеты очень важен, поскольку он содержит прогнозируемые финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, которые отображены в следующих таблицах: Отчет о финансовых результатах; Баланс; Анализ денежных потоков. Все данные являются сведенными.
Листок прогноз тарифов на водоснабжение и водоотвод служит основой для расчетов среднего тарифа и для прогнозирования его величины по условиям введения единого тарифа для всех категорий потребителей и с учетом инфляции. Прогнозирование тарифов проводится автоматически после заполнения таблиц расходов по воде и канализации.
Листок структура доходов является сводной таблицей, которая показывает прогнозируемые доходы предприятия от операционной деятельности по категориям потребителей на основе прогноза тарифов и доходы от иных видов деятельности: внереализованной, коммерческой и пр.
Листок структура доходов построен на основе трех следующих листков:
Затраты операционные на водоснабжение, затраты операционные по канализации, операционные, общеадминистративные расходы; и показывает прогнозы суммарных расходов предприятия по всем видам хозяйственной деятельности и статьями затрат. Данные вводятся от года, с которого начинается прогнозирование.
Листок план капитальных вложений показывает прогнозы капитальных инвестиций на основе данных листка план инвестиций, который находится в статистической части модели. Поскольку в статистической части поступления для строительства объектов по воде и канализации приведены в цифрах текущего года, то в данном листке прогнозирование капитальных инвестиций предприятия на будущие года происходит с учетом аккумулированной инфляции.
В листке инвестиции показана структура и прогноз инвестиций за счет собственных средств, займов, кредитов, финансирование из городского и национального бюджетов, и тому подобное. Данные в этот листок поступают из листков план капитальных вложений и капитальные вложения.
Листок обслуживания долга нужен для прогнозирования состояния долговых обязательств предприятия и процентов, которые предприятие будет платить по этим обязательствам.
Листок амортизация имеет сложную структуру: в нем концентрируются данные относительно состояния основных фондов, капитальных вложений и амортизации.
ТЕХНИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ РАБОТЫ С МОДЕЛЬЮ
Программу можно открыть двойным нажатием на левую клавишу мыши. На экране появится сообщение о включении макрокоманд. Нужно нажать кнопку "включить" макросы. Следующее сообщение касается переустановки связей между файлами модели. Нужно ответить :"Да".
Статистическая часть модели имеет название В1апkStatistika.xls. , прогнозная - ВlankFAM.xls. Составные части Модели статистика и анализ и прогнозы оформлены с использованием макрокоманд (макросов), что облегчает выбор листка и переход на выбранный листок файла.
Первым листком этих частей Модели является содержание. Листок содержит информацию о составе файла и название каждого листка. С правой стороны расположены кнопки макрокоманд перехода. На каждом рабочем листке расположена кнопка возврата к содержанию. Для выполнения команды нужно поставить курсор на поле кнопки, тогда стрелка курсора принимает вид руки с вытянутым указательным пальцем. При нажатии на левую кнопку мыши макрокоманда выполнит переход на выбранный рабочий листок.
Порядок введения данных
Для введения данных с клавиатуры необходимо:
1. Открыть оба файла:BlankStatistika.xls и BlankFAM.xls.
2. Открыть необходимый листок.
3. Установить курсор на нужную клеточку.
4. Ввести данные с клавиатуры компьютера.
Формат клеточки выбирается с помощью иконок панели инструментов (текстовый, %, цифровой, финансовый, общий и прочие), или через выпадающее меню, которое вызывается двойным нажатием правой кнопки мыши. Таким же образом можно изменить формат строки или столбика, отменив их соответствующие адреса, которые находятся в крайних - верхней и левой части каждого листка.
Для введения данных из другого файла, листка или клеточки необходимо выполнить следующее:
1. Поставить курсор на поле клеточки, в которую вводятся данные.
2. Поставить знак (= или +).
3. Перейти в клеточку, из которой вносятся данные.
4. Нажать клавишу ЕNTER.
В результате этой последовательности действий программа возвратит пользователя в клеточку, в которую внесены данные с помощью связи.
Внесение данных с помощью формул может осуществляться: при непосредственном внесении всех данных в клеточку, в которой проводятся расчеты; путем использования формул программы и связей с адресами конкретных клеточек, с которыми осуществляются соответствующие действия. Для всех видов расчетов эти способы одинаково приемлемы, поэтому примеры приводятся только для частных случаев.
І. Для выполнения добавления с использованием формулы СУММА необходимо:
1) Поставить курсор в клеточку, в которой рассчитывается сумма.
2) Нажать на иконку со значком СУММА (Σ), которая находится на панели инструментов. При этом появится штриховое мелькающее поле.
3) Отметить клеточки, данные по которым суммируются.
4) Нажать на клавишу ЕNTER.
5) Например, формула добавления данных в клеточках D10-D15 имеет вид: =СУММ(D10:D15)
II. Для выполнения добавления с использованием знака (+) необходимо:
1) Поставить курсор в клеточку в которой рассчитывается сумма.
2) Выделить клеточки, данные с которых суммируются, ставя между ними после каждого выделения знак (+).
3) После добавления последней клеточки, ока Нажать ЕNTER,
4) Например, формула добавления для тех же клеточек этим способом имеет вид: =D10+D11+D12+D13+D14+D15
III. Для выполнения добавления смешанным способом необходимо:
1) Выполнить действия с использованием формулы СУММА для клеточек расположенных последовательно.
2) Продолжить прибавление с использованием знака (+) для суммирования данных из отдельных клеточек.
3) Завершить действие нажатием клавиши ЕNTER.
4) Формула сложения имеет вид: =СУММ(D10:D12)+D14+D15
IV. Действие вычитание можно выполнять непосредственно внесением
1) Соответствующих цифр и через формулы выпадающего меню.
2) При выполнении действий нужно открывать и закрывать скобки, если из числа необходимо вычесть сумму других чисел.
Эти же действия необходимо выполнять и в случае использования способа связей клеточек.
Формулы имеют вид:
=56-23; =56-(20+3); =D13-D12; =D13-(D12+D11).
V. Действие умножения выполняется аналогичным способом с использованием значка умножения (*).
Формулы имеют вид: =56*23; =56*(20+3); =D13*D12; =D13*(D12+D11).
VI. Действие деления выполняется таким же способом с использованием знака деления (/).
Формулы имеют вид: =56/23; =56/(20+3); =D13/D12; =D13/(D12+D11).
Можно пользоваться и набором формул, которые находятся на панели инструментов под иконкой (fx). Пользование, этим методом требует соответствующей подготовки, но выполнение некоторых действий, связанных, например, с вычислением средних значений, расчетами с предположениями, легче проводить с помощью команд данного меню.
Для этого нужно поставить курсор на поле иконки (fx) и оказать давление правую клавишу мыши. На экране появится выпадающее меню. После выбора нужной формулы для расчетов нужно оказать давление на команду ОК на поле меню. Появится иное спадающее меню, в котором необходимо ввести данные для расчетов. Как правило, вводятся адреса клеточек, с которыми проводятся соответствующие действия.
VII. Действие расчета среднего значения выполняется с введением адресов клеточек после пометки их на поле соответствующего листка.
Формула будет иметь вид: =СРЗНАЧ(D10:D15)
VIII. Для перенесения значения в данную клеточку с иной клеточки путем установления связи нужно:
1) Установить курсор в клеточку, в которую вносятся данные.
2) Перейти в клеточку, с которой переносятся данные.
3) Нажать клавишу ЕNTER. Эта операция позволяет автоматически изменять данные в клеточке, в которой установлена связь.
На основе данных с использованием стандартных инструментов “мастера диаграмм”, что является обязательным приложением к программе ЕХСЕL можно строить диаграммы.
С целью облегчения работы пользователя сформированы отдельные листки данных для диаграмм в статистической и прогнозной частях Модели.
При построении диаграмм необходимо выполнить такие действия:
1) Отметить строки и столбики, которые нужно показать, в таблице "Данные для диаграмм".
2) Нажать на иконку диаграмм на панели инструментов.
3) Отметить поле, на котором будет построена диаграмма.
4) Выполнить все действия по выбору типа диаграммы, форматированию поля и рядов. При необходимости можно сделать презентационную часть Модели с помощью стандартного пакета РОWER РОІNТ. Связь с листками электронных таблиц будет осуществляться с помощью копирования и переноса в программу презентации.
Среди основных экономических показателей хозяйственной деятельности, которые необходимо планировать и прогнозировать, особое внимание нужно уделить прогнозированию доходов и расходов предприятия, а также изменений бухгалтерского баланса. Начальным этапом прогнозирования показателей экономического положения предприятия являются сведения и анализ фактических данных.
Следующим шагом будет сведение данных, что можно выбрать с рабочей документации планово-экономических, абонентского, производственно-технического отделов и бухгалтерии. Это поможет заполнить иные листки файлу ВlапkStatistika.xls, который введен по логике прогнозирования основных экономических показателей.
Прогнозирование доходов
Для прогнозирования доходов применяются данные с формы №1 -С и формы №2. Но в этих формах данные несколько обобщены, то есть нет детализации доходов по категориям потребителей. Поэтому в файле ВlапkStatistika.xls введен листок операционные доходы, куда нужно внести рассчитанные по категориям потребителей доходы.
Как предположение можно рассматривать или изменение объемов потребления, или изменение количества абонентов. Если изменений не предусматривается, то показатели останутся на уровне предыдущего года. Для прогнозирования доходов можно предположить также изменение процента рентабельности или любого иного показателя, которые влияют на формирование доходов предприятия. Прогнозирование доходов происходит в листке структура доходов файла ВlаnkFAM. хІs.
Для прошлых лет доходы рассчитываются как результат умножения среднего тарифа на объем потребления конкретной категории потребителей. Величина тарифа берется с листка тарифы статистического файла. При расчете доходов введен поправочный коэффициент, который определяется как отношение фактических доходов предприятия к расчетных. Прогноз доходов рассчитывается аналогично, но тарифы взяты с листка прогноз тарифов и объемы потребления являются прогнозными. Прогноз потребления сделан в листке показатели для прогнозов.
Налог на добавленную стоимость не является теми средствами, на которые может давать расчет предприятие, поэтому НДС не учитывается при вычислении и прогнозировании доходов в разрезе структуры доходов.
Результаты от иной реализации и внереализованные доходы поступают с формы №2 и листка операционные доходы НДС от иной реализации и деятельности рассчитывается в отдельности.
Прогнозирование расходов и тарифов
Планирование хозяйственной деятельности предприятия важной составной частью заключает в себе планирование себестоимости - систему обоснованных технико-экономических расчетов, которые отображают величину затрат Предприятия на производство и реализацию услуг. Расчеты плановой себестоимости используются для определения потребности в оборотных средствах, планирование дохода, формирование тарифов.
Данные о фактических затратах по экономическим элементам предоставлены в отчетах (форма №1 и форма №1-С) статистического файла. Данные о затратах по статьям калькулирования экономисты предприятия предоставляют в рабочей документации, которая не является унифицированной. Кроме того, эта документация не имеет детальной разбивки для определения целесообразности планирования и прогнозирования затрат. Для примера на диаграмме 3 показанная структура себестоимости за статьями затрат.
С целью детализации статей затрат введены операционные расходы.
В отдельности рассчитываются затраты на оплату труда и электроэнергию. Листок статистического файла оплата труда обеспечивает разбивку работников предприятия на три категории : вода, канализация и АУП. Это важно для прогнозирования затрат на оплату труда. Расчеты ФОП АУП выполняются на основе данных по средней зарплате и количестве управленцев. Такой подход предоставит возможность инвесторам определить эффективность менеджмента предприятия
Непосредственное прогнозирование происходит по каждой составной затрат. Для этого нужно перейти к следующим листкам прогнозного файла: структура расходов, затрат операционных на водоснабжение, затраты операционные по канализации, операционные общеадминистративные затраты.
Данные прошлых лет переносятся в эти листки с листка операционные расходы статистического файла. Таким образом, по статье затрат материалы данные за 1999г. поступили с операционных расходов. Прогнозирование же затрат на материалы, например, на 2000 год базируется на соответствующих затратах 1999 года, умноженного на процент изменений цены на материалы (клеточка Р15 листка показатели для прогнозов). Амортизация высчитывается ниже, так как она считается не наличной формой затрат.
Расчеты затрат служат основой для расчетов тарифов. Для прогнозирования тарифов в файле ВlаnkFАМ.хІs введено письмо прогноз тарифов. Данные в него приходят из листков затрат, которые были рассмотрены выше. Прогнозирование тарифов происходит таким образом. Исчисляются расходы по полной себестоимости, прибавляется доход и безнадежная задолженность. Дальше сумма вычисленных доходов делится на общее потребление - определяется средний тариф без НДС. Аналогично рассчитывается средний тариф с НДС.
Прогнозирование среднего тарифа происходит при условии удовлетворения одному из основных принципов экономически обоснованной системы ценообразования: тариф должен быть единым для всех категорий потребителей.
Прогнозирование изменений бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс отображает соотношение между экономическими ресурсами предприятия и требованиями на них. Термин "требования" в данной ситуации равнозначный "обязательствам". Следовательно, основу нормальной финансовой деятельности представляет равенство:
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ РЕСУРСЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВО.
Поскольку в терминологии финансового учета экономические ресурсы предприятия рассматриваются как его активы, а обязательство - как пассивы, то предыдущее равенство приобретает вид:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ.
В украинской финансовой науке такое уравнение известно как уравнение баланса. Западный формат предусматривает выделение в отдельности обязательств перед кредиторами и перед собственниками частей капитала предприятия. То есть уравнение баланса за требованиями западного формата будет иметь вид:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ.
Такой подход применен в Модели финансового анализа предприятия.
Прогноз активов : Активы - экономические ресурсы предприятия, которые должны принести доход в результате его деятельности. Активы распределяются на текущие и постоянные.
К текущим активам относятся: Денежная наличность; Дебиторская задолженность; Производственные запасы; Другие текущие. К постоянным активам относятся: Основные фонды; Незавершенные капвложения.
Денежная наличность в понимании украинских специалистов - это деньги в кассе. Денежные средства по балансу включают наличность и сумму денег на счетах предприятия. Денежная наличность в Модели понимается как денежные средства.
Счета, которые подлежат уплате, являются дебиторской задолженностью. Прогнозирование этого актива происходит на основе прогнозов среднего периода уплаты дебиторской задолженности. В мировой практике обычно дебиторская задолженность погашается за З0, 60 или 90 дней.
Средний период уплаты дебиторской задолженности рассчитывается таким образом:
1) определяется сумма доходов в день;
2) балансовая стоимость дебиторской задолженности на конец года делится на сумму доходов в день.
Прогнозирование резерва сомнительных долгов как определенного процента от дебиторской задолженности также происходит в листке показатели для прогнозов. В статистической части Модели в листке сведенные данные есть таблица, которая показывает старение дебиторской задолженности и процент сомнительных долгов от общей суммы задолженности. Заполнение ее требует ведение соответствующего учета задолженности на предприятии. Прогноз резерва сомнительных долгов делается на базе исторического опыта предприятия как процент дебиторской задолженности,
Производственные запасы и прочие текущие активы прогнозируются с учетом инфляции на основе данных прошлого года.
Основные фонды (земля, здания, сооружения, машины и оснащение) являются наиболее весомой составной постоянных активов. Помимо земли, все иные статьи отображаются в балансе за своей остаточной стоимостью - ценой приобретения за минусом соответственно начисленного сноса. Ведомости о состоянии основных фондов по группам вводятся в листок статистической части основные фонды и амортизация. Прогнозирование основных фондов осуществляется в листке амортизация прогнозной части Модели.
Для прогнозирования движения основных фондов состояние фондов по группам переносится с таблицы состояние основных фондов к таблицам состояние основных фондов. Поступлениями в фонды будут капитальные вложения. Все, что выбывает из основных фондов, равно амортизационным отчислениям, которые рассчитаны путем приспособления амортизационных нормативов к балансовой стоимости фондов. Амортизационные расчеты осуществляются в таблице план амортизации. Модель дает возможность изменять проценты амортизационных отчислений по изменениям в законодательстве. Соответственно существующим норма, применяется понижающий коэффициент.
Прогноз пассивов и собственного капитала: пассивы - это одолженные предприятием средства. Пассивы могут быть краткосрочными, то есть обязательствами, которые подлежат уплате на протяжении одного финансового года или в период от одной даты складывания отчетного баланса к другому. К краткосрочным пассивам относятся: Кредиторская задолженность; Заемные средства; Части долгосрочных кредитов; Иные краткосрочные пассивы. Существуют также долгосрочные пассивы, продолжительность погашения которых превышает один расчетный период. К ним можно отнести: Долгосрочные кредиты и Финансирования капвложений.
Счета, которые предъявленные к уплате, являются кредиторской задолженностью. Прогнозирование этого пассива происходит на основе прогнозов среднего периода уплаты кредиторской задолженности. В мировой практике обычно долг подлежит уплате в среднем на протяжении 45 дней.
Средний период уплаты кредиторской задолженности рассчитывается:
1) определяется сумма расходов в день;
2) балансовая стоимость кредиторской задолженности в конце года делится на сумму расходов в день.
СРЕДНИЙ ПЕРИОД УПЛАТЫ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ= КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НА КОНЕЦ ГОДА *РАСХОДЫ ЗА ГОД/365ДНЕЙ.
Заемные средства прогнозируются на базе отчета о движении денежных средств. Иные краткосрочные пассивы прогнозируются с учетом инфляции.
Прогноз финансирования капвложений происходит на базе плана капвложений, о котором было упомянуто выше. Для ведения расчетов о кредитах предлагается использовать листок обслуживание долга.
Собственный капитал - это средства собственника предприятия. По международными стандартами к собственным средствам относятся уставный фонд и нераспределенные доходы. Убытки уменьшают размер собственного капитала предприятия. Для прогноза уставного фонда используется следующая формула: уставный фонд на конец последнего отчетного периода плюс (минус) нераспределенный доход (убыток) за этот период. Для упрощения конвертации данных баланса, которые учитываются по украинским стандартам, в Модели к собственному капиталу было отнесено специальные фонды, которые создаются из дохода.
Анализ и прогнозы на основе финансовых отчетов по западным форматам
Результаты анализа и прогнозов основных экономических показателей деятельности предприятия сводятся в трех отчетах, а именно: Отчет о финансовых результатах; Баланс предприятия; Анализ движения денежных средств, которые находятся в листке финансовые отчеты. Формат этих отчетов разработан по международным требованиям к финансовой отчетности.
Отчет о финансовых результатах сводит данные о доходах и расходах от основной и иной деятельности. К затратам основной деятельности не включена амортизация, которая отнимается от операционных доходов отдельно. Безнадежная задолженность отнимается (или прибавляется) от (к) доходов, если она превышает (или меньше) резерв сомнительных долгов, который создан в балансе предприятия. В этом отчете отображаются источники и напрямки использование средств. Средствами от хозяйственной деятельности считаются все полученные в результате этой деятельности за исключением амортизации и безнадежной задолженности. От финансовой деятельности предприятие будет получать деньги из других источников дополнительно к собственным. Те средства, которые будут израсходованы на финансовую деятельность (например, погашение кредитов), будут уменьшать денежные потоки. Если предприятие будет расходовать свои или заемные средства на капитальные и прочие инвестиции, то денежные потоки тоже будут уменьшены. Соответственно, доходы от инвестиционной деятельности увеличат денежные средства. Также в отчете отображены изменения оборотных средств.
Для предприятий коммунальной сферы свойственно ведение бухгалтерского учета по выставленным счетам. Такой подход применяется и в мировой практике для предприятий любой области и формы собственности, и потому важным показателем финансовой деятельности предприятия является статья отчета “средства на конец года”. Сумма этих средств показывает наличие денежных ресурсов, которые предприятие может использовать для внедрения своих инвестиционных планов. Если эта сумма будет отрицательной, то это значит, что как раз эти деньги нужно привлечь дополнительно из других источников (таких как: кредиты, займы, дотации). В случае недоиспользования собственных денежных ресурсов, предприятие может израсходовать остаток в будущем.
Использование Модели для проведения финансового прогнозирования результатов хозяйственной Деятельности обеспечит эффективное управление предприятием путем своевременного анализа его финансовых возможностей и направления средств на реализацию первоочередных мероприятий с развития. Сведение информации в виде таблиц и диаграмм Модели поможет предприятию наглядно представить результаты такого анализа городским властям, общественности и потенциальным инвесторам.
Для презентации результатов анализа рекомендуется использовать финансовые отчеты, которые разработаны по западным форматам, а именно: отчет о финансовых результатах, баланс предприятия и отчет о движении денежных средств. Кроме того, следует обратить внимание на показатели технического состояния основных фондов, потери воды, средний период уплаты дебиторской и кредиторской задолженности и динамику изменений тарифов на услуги.
Эффективность финансового прогнозирования будет обеспечена при разработке детального плана мероприятий, которые направлены на достижение финансовой цели предприятия. Внедрение такого плана нуждается в консолидации усилий самого предприятия, городских властей и общественности города.