Сумма, согласно договору причитающаяся предприятию от заказчика с отсрочкой называется дебиторской задолженностью. Так дебиторская задолженность – это активы, представляющие денежные средства, причитающиеся фирме в результате кредитной продажи товаров и услуг в ходе обычной хозяйственной деятельности.
Основными преимуществами, которые определяют роль и место малого предпринимательства в структуре экономики Украины, являются : реализация субъектами предпринимательства своих способностей, собственного имущества, инициативы. свободного рыночного выбора; повышение уровня мотивации труда; увеличения количества рабочих мест; расширение экспортных возможностей Украины; и т.д.
Согласно определению Роберта Н. Энтони, дебиторская задолженность представляют собой сумму, причитающуюся предприятию, как правило, от его клиентов с отсрочкой платежа. Иногда дебиторская задолженность подразделяется на : сумму, причитающуюся от клиентов, и сумму причитающуюся от сотрудников и других
Вообще, когда предприятие не получает оплату наличными вследствие обычной продажи своих товаров или услуг, оно предоставляет своим клиентам отсрочку оплаты. Фирма предоставляет торговый кредит. Таким образом, возникает дебиторская задолженность или книжный долг, ожидается, что долги будут собраны фирмой в ближайшем будущем. Иными словами, продажа товаров в кредит преобразует готовую продукции фирмы в дебиторскую задолженность.
Клиенты, к которым представлены требование фирмы, известны как должники или торговые должники. Задолженность первоначально возникает когда затронуты продажи, до тех пор пока средства не получены существует дебиторская задолженность и часть активов предприятия замарожена
. Дебиторская задолженность может быть представлена : счетами или примечаниями с пометкой срока погашения в установленном порядке. Поскольку продажа товаров .с отсрочкой предполагает контракт, то есть вероятность что он может быть не выполнен. Для предотвращения риска обе стороны (покупатель и продавец) должны заключить договор купле-продажи в письменном виде, где предусмотреть все необходимые условия.
Дебиторская задолженность, как форма инвестиций любого производственного предприятия занимает крупные суммы денежных средств. Следовательно, данный вопрос требует тщательного анализа и надлежащего эффективного управления дебиторской задолженностью, чтобы обеспечить позитивный вклад в увеличение оборота и прибыли.
Основная цель управления дебиторской задолженностью является формирование эффективной кредитной политики для увеличения прибыльности предприятия и максимизации стоимости фирмы.
Конкретные цели получению управления являются:
- оценка кредитоспособности клиента до предоставления или продления кредита;
- сведение к минимуму затрат на инвестирование дебиторской задолженности;
- минимизация возможных потерь от неплатежеспособных клиентов.
Все это необходимо для формирования условий кредита таким образом, что бы обеспечить предприятию максимальную выручку от продаж при этом сохраняя минимальную сумму дебиторской задолженности. А также сведения к минимуму затрат на отдел кредитов и сборов предприятия. Предприятие вынуждено искать компромисс между затратами и выгодами кредитной политики.
Дебиторская задолженность должна быть в пределах допустимого уровня. Для достижения этой цели необходимы меры контроля, в случае отклонения от установленного диапазона должны быть предприняты корректирующие действия. При управлении дебиторской задолженностью используют следующие показатели: коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и скорость оборачиваемости дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вычисляется как соотношение продаж к дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность может быть рассчитана на конец года, или в среднем на начало года и на конец года, или в среднем за месяц. Допустим, диапазон определен в пределах от 5 до 6 раз как эталон. Когда реальное соотношение находится в пределах этого диапазона, то все в порядке. Если текущий коэффициент оборачиваемости меньше пяти, это означает что дебиторской задолженности больше нормы. Либо продажи упали по сравнению с размером задолженности или количество должников возросли по отношению к продажам. Если коэффициент превышает верхнюю границу, это означает, что клиенты раньше намеченного срока погасили свою задолженность. Тем не менее, если растет число продаж, то возможен пересмотр коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности для предприятия.
Оборачиваемости дебиторской задолженности определяется как отношение выручки к среднему размеру дебиторской задолженности и показывает скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро фирма получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей. Если данная величина колеблется вокруг кредитного периода, то размер дебиторской задолженности соответствует запланированной. Если она превышает срок кредита, то это сигнализирует об увеличении дебиторской задолженности и уже необходимо проанализировать такие изменения. Скорость оборачиваемости дебеторской задолженности может быть вычислена как отношение количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности.