Экспресс-анализ финансового состояния предприятия
Автор: Залуцкая Н. М.
Источник:Залуцкая Н. М. — Экспресс-анализ финансового состояния предприятия
В рыночных условиях хозяйствования, особенно в период экономического кризиса, одним из важнейших элементов системы управления предприятием является комплексный анализ финансово–хозяйственной деятельности, составной частью которого выступает анализ финансового состояния предприятий.
В зависимости от степени детализации анализ финансового состояния подразделяется на детализированный углубленный анализ и экспресс–анализ.
Важность экспресс–анализа обусловлена тем, что не всегда у пользователя (акционера, инвестора, кредитора) есть возможность, впрочем, как и потребность, провести всесторонний, детальный, углубленный экономический анализ.
Часто возникает необходимость именно в оперативной, обзорной оценке финансового состояния. Поэтому в процессе управления текущей деятельностью предприятий большая роль отводится экспресс–анализу, позволяющему быстро и своевременно получить основную информацию, необходимую для оперативного управления.
Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих на фиксированный момент времени способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Устойчивое финансовое состояние является результатом рационально организованной системы управления внутренними и внешними факторами, определяющими результаты деятельности предприятия.
К числу важнейших внутренних факторов относятся состояние активов и их оборачиваемость, состав и соотношение источников финансовых ресурсов, приоритеты учетно–налоговой политики предприятия, состояние системы финансового менеджмента и др.
Среди внешних факторов главными являются: приоритеты общегосударственной бюджетно–налоговой, денежно–кредитной и учетной политики, характер условий функционирования на рынке, уровень инфляции, средняя производительность труда, средний уровень прибыли, курс национальной валюты, стоимость производственных ресурсов и др.
Профессиональное управление финансами требует квалифицированного их изучения. Именно благодаря анализу может быть сформирована достоверная информационная база принятия управленческих решений.
Таким образом, экспресс–анализ проводится с целью получения наглядной оценки финансового состояния и динамики развития предприятия.
Смысл экспресс–анализа заключается в отборе небольшого количества наиболее значимых и сравнительно несложных в исчислении показателей, сравнении фактических значений показателей с нормативами, а также в отслеживании показателей в динамике.
Источниками информации для экспресс–анализа являются: пояснительная записка к отчетности, унифицированные формы финансовой отчетности – Бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).
Экспресс–анализ финансового состояния выполняется в три этапа:
- Подготовительный этап.
- Предварительный обзор финансовой отчетности.
- Экономическое чтение и анализ показателей отчетности.
Цель первого этапа состоит в том, чтобы убедиться в том, что отчетность готова к чтению: проверяется правильность и ясность заполнения, валюта баланса и все промежуточные итоги, наличие всех необходимых реквизитов.
На втором этапе происходит ознакомление с пояснительной запиской к отчетности, оценка условий, в которых функционировало предприятие в отчетном периоде, а также оценка тенденций основных показателей производственно–финансовой деятельности.
Третий этап является ключевым, главным в экспресс–анализе. На данном этапе выполняются расчет и оценка в динамике ряда показателей, которые используются в пространственно–временных сопоставлениях.
Показатели разделяются на две группы.
В первую группу включены показатели финансово–хозяйственного потенциала предприятия.
Во вторую – показатели результатов финансово–хозяйственной деятельности предприятия.
Первая группа показателей, в свою очередь, включает следующие направления анализа: анализ имущественного положения и анализ финансового положения предприятия.
Вторая группа показателей, в свою очередь, включает направления: анализ прибыльности, анализ динамичности, анализ эффективности использования экономического потенциала.
Результаты расчетов оформляются в виде соответствующих аналитических таблиц, на основе которых затем формулируются выводы и рекомендации по принятию решений.
Исходные данные для анализа финансово–хозяйственного потенциала представлены в таблице 1.
Значения всех показателей рассчитываются по состоянию на начало или на конец отчетного периода (года).
Для получения в достаточной степени объективных результатов целесообразно анализировать финансовые показатели не менее чем за три отчетных периода (года).
Полученные значения показателей сопоставляются с нормативными значениями. Если в результате расчетов показатель 2.1. имеет отрицательное значение, а значения показателей 2.3., 2.4., 2.5. не соответствуют нормативным значениям, то предприятие можно отнести к разряду финансово неустойчивых и неплатежеспособных субъектов хозяйствования.
Положительная динамика показателей 1.1., 1.2., 2.1. и одновременно снижение в динамике показателя 1.3. свидетельствует о некотором улучшении имущественного и финансового положения предприятия.
Очень благоприятно увеличение в динамике показателя 2.5., что является одной из характеристик укрепления финансовой устойчивости данного предприятия. В целом, наличие собственных оборотных средств предприятия и их прирост свидетельствуют об улучшении его финансового состояния.
В ходе анализа оцениваются также результаты деятельности предприятия. Исходные данные для анализа результатов финансово–хозяйственной деятельности представлены в таблице 2. Значения всех показателей также рассчитываются по состоянию на начало или на конец отчетного периода (года). Для получения в достаточной степени объективных результатов целесообразно анализировать финансовые показатели не менее чем за три отчетных периода (года).
Таким образом, результаты экспресс–анализа позволяют получить оперативную, динамичную информацию об имущественном состоянии предприятия, о финансовых результатах его деятельности, о состоянии и использовании финансовых ресурсов, об уровне платежеспособности, рентабельности и деловой активности данного предприятия.
По данным экспресс–анализа менеджер может оперативно разработать обоснованное управленческое решение.
Список использованной литературы:
- Анализ финансово–экономического состояния предприятия в современных условиях: особенности, недостатки и пути решения. Грачев А.В.. // Менеджмент в России и за рубежом – 2006. – №5.
- Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 559 с.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. – 4–е изд., пер. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2008.