Бханченко Ф.Н., магистрант ДонНТУ

к.э.н., доц. Файвишенко Л.В.

ДонНТУ

МЕЖДУНАРОДНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами.

Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить "ущерб", причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.

Налоговое планирование заключается в создании схем и инструментов налогового планирования с целью снижения налоговых потерь при проведении международных инвестиционных и финансовых операций. Механизм международного налогового планирования состоит в создании налоговых убежищ капитала, переводе капиталов и доходов по оптимальным налоговым маршрутам, использовании трансфертных (внутренних) во внутрифирменных поставках и связях. Главным инструментом международного налогового планирования является создание за рубежом оффшорных, льготных и других специализированных компаний, предназначенных для снижения налоговых потерь.

Исходя из международного права (которое "сильнее" чем украинское), создание офшорной компании и ее деятельность совсем не является каким-нибудь нарушением закона или преступлением. Сегодня в мире насчитывается больше 60 стран, в которых предусмотрены налоговые льготы для оффшорных компаний, и это используют практически во всех странах мира.

По данным Госдепартамента США офшоры дают пристанище (отсюда их второе название "налоговые гавани" огромному количеству денег - около $5 трлн. На депозитных счетах банков на Каймановых островах (с населением 35 тис. чел.) находится больше $800 млрд., что составляет почти одну пятую депозитов США. Кроме того, существует тенденция что ежегодное их увеличение составит приблизительно $120 млрд.

Основное преимущество регистрации фирмы за рубежом заключается в том, что у предпринимателя появляется собственное, полностью подконтрольное ему иностранное предприятие. "Своя" компания за рубежом открывает большие возможности для проведения различных внешнеэкономических и в ряде случаев внутренних операций. Существенно, что с правовой точки зрения иностранная компания контролируемая ее владельцем, является полноценным юридическим лицом, способным участвовать в любых коммерческих сделках.

Налоговое планирование не сводится только лишь к созданию и использованию оффшорных или иных льготных компаний. Необходим анализ всего комплекса налоговых факторов и опти-мальный выбор юрисдикции как для "сервисных", так и для ос-новных компаний, производящих продукцию и услуги (если та-ковые имеются). Точнее, налоговое планирование заключается в разработке всей корпоративной схемы с участием основных профильных предприятий, льготных фирм и оффшоров. Необ-ходима также детальная разработка конкретных деловых опера-ций с участием этих компаний. К примеру, в настоящее время для многих украинских фирм весьма актуальна задача форми-рования зарубежных сбытовых и закупочных структур. При со-здании таких структур необходимо не только рационально раз-местить дочерние фирмы, провести маркетинг и сертификацию продукции, но и продумать, как будет функционировать вся це-почка с учетом налоговых потерь.

Особенностью налогового планирования на международном уровне является то, что предприниматель имеет возможность выбрать наиболее подходящую юрисдикцию для своей фирмы. К его услугам множество льготных и оффшорных районов, чис-ло которых постоянно растет. В международном планировании часто встречаются ситуации, когда доходы "произведены" в од-ной стране, обложены налогами в другой и фактически получе-ны в третьей.

Многие аспекты международного налогового планирования связаны с необходимостью трансграничного перемещения това-ров, услуг, капиталов и доходов. В связи с этим становится акту-альной задача по поиску оптимального маршрута перемещения финансовых и производственных ресурсов. Нужно найти и оп-тимальную корпоративную схему, которая способна такую опе-рацию обеспечить. В данном случае необходима комплексная оценка всей зарубежной бизнес-системы, включая анализ цепоч-ки налогов, условий налоговых соглашений, правового статуса корпоративных структур. Обычно операции такого рода осуще-ствляются при участии промежуточных и сервисных компаний в зонах налоговых льгот. Они предназначены для обслуживания финансовых и внешнеторговых операций материнской фирмы. В настоящее время уже нередко встречается ситуация, когда украинские предприниматели располагают двумя и более компаниями офшорного типа. Количество зарубежных компаний и объем активов постоянно увеличивается. В этих условиях перед их владельцами встают принципиально новые вопросы: как организовать взаимодействие с зарубежными компаниями, как эффективно управлять их ресурсами.

В связи с событиями, произошедшими 11 сентября и усиление борьбы организации FATF с отмыванием "грязных денег" (деньги полученные от продажи наркотиков, незаконной продажи оружия, деньги полученные в результате уклонения от уплаты налогов и т.д.), схемы делового применения оффшорных (и не только оффшорных) компаний становятся все более разнообразными. В управлении обычным оффшором существует много тонкостей и возможностей, которые необходимо учитывать при работе с этим эффективным корпоративным инструментом. Создание бизнес-схем с участием нескольких зарубежных предприятий требует еще более тщательной подготовки и экономического обоснования.

Работа магистра

Библиотека

Результаты поиска

Ссылки

mailto:king98@ua.fm