Состояние рынка страхования и перестрахования в Украине

 

Генеральный директор Лиги страховых организаций Украины

Залетов Александр

 

1. Общая ситуация  в Украине

 

Становление Украины как самостоятельного, независимого и демократического государства не могло не обусловить создание и развитие страхового рынка. Процесс демонополизации экономики, который охватил все сферы народного хозяйства, сразу же сказался и на такой сфере общественных правовых отношений, как страхование. Устранение монополии государства при решении юридических и экономических вопросов страхового дела и появление негосударственных страховых компаний создали предпосылки формирования страхового рынка Украины на рыночной основе.  Так, конец 90-х годов характеризовался увеличением числа договоров страхования, ростом количества страховщиков и их специализацией по видам страхования, развитием перестраховочных операций как на внутреннем (национальном), так и на внешнем (мировом) страховом рынке.

Государственная политика развития страхового рынка Украины сопровождалось усовершенствованием нормативно-правового обеспечения, увеличением количества страхователей, внедрением новых видов страхования и повышением надежности роботи страховых компаний и страховых посредников, что нашло свое подтверждение в принятии органами государственной власти вместе  с Лигой страховых организаций Украины и другими объединениями страховщиков в последние годы ряда новых нормативно-правовых актов и внесении изменений в действующие. Впервые на более продолжительный срок Постановлением Кабинета Министров Украины от 2 февраля 2001 года № 98 утвержденная Программа развития страхового рынка Украины на период 2001 - 2004 года, которая определяет основные проблемы развития страхового рынка и мероприятия по созданию привлекательного и доступного для страхователей рынка страховых услуг, превращение страхования в эффективную составную часть социальной защиты населения.

С 1994 года наблюдается стабильное возрастание валовых показателей деятельности страхового рынка (в основном non-life).  При этом, необходимо учесть, что развитие страхового рынка Украины в минувшие годы происходило в условиях оживления экономической деятельности, снижения темпов падения производства. Это не могло не повлиять на его развитие, и он развивался достаточно высокими, в сравнении с другими областями экономики, темпами. Несмотря на то, что пока его объемы на данный момент не отвечают уровню развитых стран, наметился ряд положительных качественных тенденций, а именно:

темпы роста страховых платежей продолжают опережать темпы роста страховых выплат;

значительно возросли объемы резервов, сформированных на конец года;

наметилась тенденция значительного увеличения уплаченных уставных фондов, что свидетельствует о привлекательности для инвестирования страхового рынка, как сферы, которая динамично развивается, и осознание страховщиками необходимости увеличивать финансовую мощность для  выполнения страховых обязательств.

Становление  активного страхового рынка на протяжении последних лет  оказывало содействие сохранению в текущем году тенденции развития рынка страховых услуг:

По экспертным оценкам, сегодня в Украине застраховано лишь  10% рисков, тогда как в большинства стран этот показатель составляет 90-95%. Частица украинского страхового рынка в общеевропейском объеме страховых услуг составляет лишь 0.05% - при том, что в Украине проживает 7% население Европы;

Уставные фонды страховых компаний продолжают оставаться небольшими. В среднем по Украине уплаченный уставный фонд страховой компании составляет около 2,3 млн.грн., собственный капитал  около 4,3 млн.грн. Из 291 страховой компании на 31.03.2001 года лишь 50 (или 17%) имеют уплаченный уставный фонд эквивалентный 500 тыс. евро. К тому же во многих страховых компаний уставный капитал – это  низколиквидные средства, которые отрицательно влияют на уровень их платежеспособности  и на  развитие национального страхования в целом.

За 2000 г. общая сумма страховых взносов составила 2,136  млрд. гривен (около 400 млн. дол. США). В сравнении с 1999 годом объемы указанного показателя возросли на 972 млн. грн (в 1,8 раза) За 1 квартал в этом году получено 682 млн. грн. страховых взносов, которые в сравнении с аналогичным периодом минувшего года объемы указанного показателя возросли на 290 млн. грн ( в 1,74 раза).

Несмотря на номинальное возрастание объемов страхового рынка, область обеспечивает перераспределение лишь 1,2% ВВП (аналогичный показатель для развитых стран - 8-12%)

Величина сформированных страховых резервов за 1 квартал 2001 г. достигла 1002,8 млн. грн., что на 391,1 млн. грн. превышает аналогичный показатель на конец 1 квартала 2000 года (в 1,6 раза).

Наибольшим спросом пользуются услуги по добровольному страхованию имущества (71% от общего объема страховых услуг). Страхование жизни как надежный источник долгосрочных инвестиционных ресурсов, в Украине составляет наименьшую частицу на рынке страховых услуг (0,4%), хотя в странах с развитой экономикой оно достигает 50-60%.

Серьезную угрозу существованию рынка страхования в Украине составляет активное вмешательство руководителей отдельных государственных ведомств и областных государственных администраций в процессы регулирования страховой  деятельности с целью перераспределения рынка страхования.

Не оказывает содействие развитию страхового дела  в Украине и отсутствие законодательно определенных механизмов стимулирования собственников имущества, как юридических, так и физических лиц к более широкому использованию возможностей страхования своих имущественных интересов.

В силу недооценки государственными структурами значимости страховой защиты в развитии экономики государства, основное бремя затрат по предупреждению  и  ликвидации последствий стихийных явлений, катастроф и техногенных аварий продолжает ложиться на госбюджет.

Табл.1

ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ УКРАИНЫ

в 1994 — 2000 гг.

	Года							Темп роста, %
Показатели	1994	1995	1996	1997	1998	1999	2000	95/94	96/95	97/96	98/97	99/98	00/99
Страховые премии, тыс. грн.	144 180	244 360	317 811	408 401	789 159	1 164 126	2 136 000	170	130	129	193	148	183
Страховые выплаты, тыс. грн.	95 414	144 272	147 311	129 182	177 845	360 919	407 000	151	102	88	138	203	113
Сформированные страховые резервы на 01.01, тыс. грн.	49 339	65  216	92681	159 838	447 692	537 041	959 000	132	142	172	280	120	178
Передано в перестрахование (тис. грн.)	-	38 295	55 450	63 060	238 531	451 169	918 000	-	145	114	378	189	203
Объем уплаченных уставных фондов на 01.01.(тыс.грн)	-	22 573	64 210	118 656	150 595	327 872	511 00	-	284	185	127	218	156

 

Структура страховых платежей и страховых выплат  за видами страхования

Табл.2

 

	Страховые платежи			Страховые выплати
Виды страхования	1999 год (млн.грн.)	2000 год (млн.грн.)	Темпы роста  ( %)	1999 год  (млн.грн.)	2000 год  (млн.грн.)	Темпы роста          (%)
Добровольное личное страхования	96	165	171,8	118	120	101,6
в т.ч. страхование жизни	7,6	10,1	132,9	7	9,2	131,4
Добровольное имущественное страхования	717	1 479	206,2	191	185	96,85
Добровольное страхование ответственности	180	203	112,8	26	29	111,5
Негосударственное обязательное страхование	154	238	154,5	9	25	288,9
Государственное обязательное страхование	17	51	300	17	48	282,4
ВСЕГО	1164	2136	183,5	361	407	112,7

 

Уровень страховых выплат

Табл.3

	Уровень выплат	Уровень выплат
Виды страхования	за 1999 год ( %)	за  2000 год ( %)
Добровольное личное страхование	123,0	72,7
в т.ч. страхование жизни	96,2	91,1
Добровольное имущественное страхование	26,7	13,0
Добровольное страхование ответственности	14,6	14,3
Негосударственное обязательное страхование	5,7	11,0
Государственное обязательное страхование	103,3	94,1

 

Рынок перестрахования

С 1998 года отношения страховщиков Украины с партнерами за границей в сфере перестрахования больших лимитов ответственности проходят на все более взаимовыгодных условиях.

Согласно информации страховщиков, размещенной на веб-сайте «INSURANCE-ONLINE» www.uainsur.com в 2000 году с украинскими страховщиками в 2000 году работали перестраховщики из таких стран мира как:

Австрия (1 компания): “Garant Versicherungs Aktiengesellschaft”;

Англия (7 компаний): Oakeshott, Royal & Sun Alliance Insurance plc (UK), Union MARITIME Underwriting Agency, Бритиш альянс реиншуренс, Willis faber & dumas Ltd, Heath Group, Marsh London;

Венгрия (2 компании): “AHICO First American – Hungarian Insurance Company”,  “Marsh Hungary”;

Кипр (1 компания): Apol Insurance Ltd;

Латвия (10 компаний): Riga Re, “Балтийское транспортное страхование”, “Baltikums ozivida”, “Kolnische Ruck Riga”, “Austrumu Allianse”, “AKAlianse”, “Норденс АС”, “Alterna, Balta Insurance Company”, “Baltikums Insurance Company”, “General Colongne Re Riga”;

Литва (1 компания): Lietuvos Draudima

Польща (2 компании): “Agropolisa S.A., “Polish  Re”;

Россия (13 компаний): “Военно-страховая компанія”,  “Афес”, “Ост-Вест Альянс”, “Цюріх Русь”, “AIG-Russia”, “Інгосстрах”, “Авиакос”, “Русское перестраховочное общество”, “Промышленно-страховая компания”, “Євростандарт”, “Транссиб Ре”, “Группа Ренессанс страхования”, “Москва-Ре”;

США (2 компании): “Magna Distribution LLC”, “National Union Fire Insurance company”;

Финляндия (1 компания): Industrial Insurance Company;

Франция (1 компания): CICP.

ФРГ (7 компаний): “Munich Re ”, “Kolnische Ruck”,  “General Cologne Re”, “Inter Partner Assistance”, “Hannover Re”, “Gerling-Conzern Globale Ruckversicherung-AG”, “Zurich Agrippina Versicherungs Aktiengesellschaft”;

Швейцария (3 компании): “Swiss Re”, “Zurich  Insurance Company”, “Winterthur”;

Эстония (1 компания): “Zurich Kindlustuse Eesti AS”.

Табл.4

Основные показатели перестраховочной деятельности за 1996-2000 гг.

 

По результатам исследования, проведенным Лигой страховых организаций Украины в 2000 году, 11 отечественных страховщиков участвовали в принятии рисков в перестрахование из-за рубежа, это: АКВ-Гарант (г. Киев), Остра-Киев (г. Киев), Народна страховая компания (г. Киев), Фактотум (г. Киев), Энергополис (г. Киев), Украинские резервы (г. Киев), Инспол (г. Николаев), Оранта-Днепро (г. Днепропетровск), Саламандра-Десна (г. Чернигов), Нефтегазстрах (г. Одесса).

Суммарный показатель этих компаний по операциям перестрахования рисков из-за рубежа составил около 11 млн грн. , в т.ч.

личное страхование – более 0,280 млн. грн

имущественное страхование – около 5,4 млн. грн.

страхование ответственности – около 5,3 млн. грн.

Как правило, внутри Украины  перестраховываются договора страхования краткосрочной перевозки грузов, недорогого имущества, автокаско, финансовых рисков, частично авиационного и морского транспорта.

Страхование жизни

 

В развитых странах Запада рядом с развитой и всесторонней системой государственной социальной защиты существуют рынки необязательного социального страхования, причем их объем находится в обратной зависимости от государственных социальных программ. Так, например, в Германии на добровольное страхование жизни ежегодно направляется в среднем 2,7% ВВП, а в соседней Франции – 5,9%. В Украине этот показатель едва достигает всего 0,006% . Ежегодно удельная частица платежей по страхованию жизни в общей структуре платежей уменьшается вдвое, количество заключенных договоров страхования в пятеро. Начиная с 1995 года стремительно падает и абсолютная суммарная величина страховых взносов по страхованию жизни.

 

ПОКАЗАТЕЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ УКРАИНЫ

ПО СТРАХОВАНИЮ ЖИЗНИ в 1994 — 2000 гг.

Табл. 5

	Года							Темп роста, %
Показатели	1994	1995	1996	1997	1998	1999	2000	95/94	96/95	97/96	98/97	99/98	00/99
Страховые премии, тыс. грн.	61 296	60 988	33 454	18 560	12 865	7 647	10 100	99,5	54,9	55	69	59	132
Страховые выплаты, тыс. грн.	44 774	67 088	41 862	20 897	13 240	7 357	9 200	149,8	62,4	50	63,4	56	125
Уровень выплат (отношение выплат к премиям), %	73,9	110	125	113	103	96	91	X	X	X	Х	Х	Х
Сформированные страховые резервы на 01.01, тыс. грн.	25 126	13 225	8 291	21 474	23 401	20 824	20 400	52,6	62,6	259	109	89	97
Количество действующих договоров на 01.01	22 127 165	15 984 355	10 994 645	9 404 333	7 309 626	6 533 422	5 491 358	72,2	68,8	86	78	89	84
Средний размер страхового платежа по договору страхования жизни, грн	2,77	3,81	3,04	1,97	1,76	1,17	1,83	137,5	79,7	64,8	89,3	66,4	1,56
Размер страхового платежа, который приходится на одного гражданина Украины, грн	1,22	1,21	0,66	0,37	0,25	0,15	0,20	99,2	54,5	56,1	67,5	60,0	133,3

 

 

Проблема нерациональной системы налогообложения не является исключительно проблемой рынка страхования жизни. Для начала следует подчеркнуть, речь идет не о чрезмерном налоговом давлении, а именно о неразумных налогах. Если говорить о налогообложении страхования жизни, то налоговая цепь будет выглядеть следующим образом:

1. Страховые платежи - доход страхователя облагается налогами независимо от уплаты страховых платежей, страхователь-юридическое лицо платит страховые платежи из прибыли;

- страховые взносы - облагаются налогами, если срок действия договора страхование менше 10 лет.

2. Аккумулирование средств - инвестиционный  доход,  который  направляется  на  увеличение  обязательных  резервов, облагается налогами на общих основах (30%).

3. Выплаты - страховые выплаты по смерти, дожитию, пенсионные выплаты (ануитети) не облагаются налогами, не в зависимости от вида выплаты, кроме случаев, если взносы по накопительскому страхованию осуществляются за счет средств предприятий, учреждений и организаций, т.е. основной пресс налогов перенесен на стадию сбора и накопление страховых резервов. С точки зрения технологии страхования жизнь это означает подавление в зародыше самой идеи долгосрочного страхования.

 

Особенности налогообложения

 

Доходы страховщика можно разделить на три большие группы:

- доходы от страховой деятельности, т.е. все поступления, связанные с проведением страхования и перестрахования;

- доходы от инвестирования и размещения временно свободноых средств (как собственных, так и средств страховых резервов);

- другие доходы, т.е. те, которые не принадлежат ни к страховым, ни к инвестиционным доходам, но  возникают у страховщика в процессе его хозяйственной деятельности.

 

Структуру тарифной ставки по добровольным видам страхования определяет сам страховщик ( как правило, норма расходов на ведение дела составляет не более 50%), а при проведении обязательных видов страхования здесь существуют определенные ограничения. Постановлением Кабинета министров Украины от 4 июня 1994 года за № 358 «Об усовершенствовании механизма государственного регулирования тарифов в сфере страхования» установлено, что расчеты тарифов по обязательным видам страхования в Украине ведутся с применением норматива затрат на ведение страхового дела как составной тарифа. При этом норматив затрат на ведение страхового дела не должен превышать:

-  обязательное государственное страхование — 6% размера тарифа;

-  обязательное личное страхование — 15% размера тарифа;

-  обязательное страхование имущества и ответственности — 20 % размера тарифа.

 

Согласно Закона Украины «О страховании» балансовая прибыль страховщика состоит из прибыли от страховой деятельности, прибыли от инвестирования и размещения временно свободных средств, прибыли от других операций. Расчет прибыли от страховой деятельности.

Закон определяет, що прибыль от страховой деятельности (кроме страхования жизни и медицинского страхования) вычисляется как разныца между доходами от страховой деятельности и затратами страховщика на предоставление страховых услуг. Состав доходов от страховой деятельности и затрат на проведение страхования также определенный этим Законом.

В связи с принятием Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 года прибыль страховщиков от страховой деятельности для целей налогообложения не определяется.

Объектом налогообложения определен валовой доход от страховой деятельности, который включает сумму страховых взносов, полученных страховщиком на протяжении отчетного периода по договорам страхования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами. Ставка налога определена в размере 3 % от суммы валового дохода, полученного от страховой деятельности за вычитом перечисленных платежей по перестрахованию.

Доходы нерезидентов, полученные в виде страховых взносов от перестрахования рисков на территории Украины, облагаются налогами по ставке 15 % у источника их выплаты за счет таких выплат, если иное не предусмотрено международными договорами об избежании двойного налогообложения.

Согласно закону Украины «О страховании» нерезиденты не могут осуществлять страхования на территории Украины.

Освобождается от налогообложения валовой доход страховых компаний, связанный с страхованием жизни физического лица, которое предусматривает страховую выплату в случае таких страховых случаев:

- смерть застрахованного лица;

-  решение суда об объявлении застрахованного лица умершей;

- дожитие застрахованного лица к окончанию срока действия договора страхования или достижение им возраста, определенного договором страхования. В этом случае срок действия договора не должен быть меньше 120 календарных месяцев. Договор не может предусматривать частичных выплат к окончанию срока его действия или наступление страхового случая.

Если договор страхования жизни будет разорван досрочно и это не связано со смертью застрахованного лица, доходы, полученные страхователем, подлежат налогообложению в налогооблагаемом периоде, на протяжении которого состоялся разрыв договора страхования. При этом используется ставка налога в размере 6 %.

Кроме доходов от страховой деятельности страховщики могут получать доходы из других источников: проценты за депозитными счетами, от реализации основных фондов и нематериальных активов, от реализации ценных бумаг, от операций с долговыми требованиями. Эти доходы облагаются налогами в общем порядке, т.е. объектом налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как уменьшение валового дохода отчетного периода от указанных операций на сумму валовых затрат и амортизационных отчислений при их осуществлении.

При этом в состав валовых затрат, связанных с получением доходов из других источников, не включаются затраты страховой компании, которые имеют место при осуществимые операций по основной деятельности (страхование и перестрахование). То есть нужно вести отдельный от основной деятельности учет и соответственно облагать налогами доходы, которые поступают из других источников. При налогообложении прибыли страховых компаний от другой деятельности применяется ставка 30 %.

 

Схема налогообложения страховых компаний

Табл. №5

 

 

Объект налогообложения	Ставки налога,%
Валовые доходы от страховой деятельности (кроме дохода от страхования и перестраховки жизни)	3
Валовые доходы от страховой деятельности по страхованию и перестрахованию жизни в случае, если договор страхования досрочно разорван	6
Доходы нерезидентов от перестрахования рисков на территории Украины	15
Доходы нерезидентов от страхования рисков на территории Украины	30
Прибыль, полученный из других источников (кроме доходов от страховой деятельности): процентов за депозитными счетами; от реализации основных фондов и нематериальных активов; от реализации ценных бумаг; от операций с долговыми обязательствами: из других источников	30

Благодаря изменениям в налогообложении результатов основной деятельности страхователей, то есть перехода к налогообложению валового дохода от страховой деятельности расширилась самостоятельность страховых компаний в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, в формировании текущих затрат, и прибыли. Одновременно переход к налогообложению валового дохода вместо прибыли повышает ответственность страховщиков за текущие и конечные результаты их деятельности.