| Главная | Диссертация | Библиотека | Ссылки | Отчет |
Сергеева Елизавета Михайловна
Магистр менеджмента и хозяйственного права.
Донецкий национальный технический университет
Тема магистерской диссертации:Совершенствование системы управления себестоимостью
и затратами горнодобывающих предприятий
на примере ГХК "Добропольуголь"ГОАО"Шахта"Алмазная"Руководитель: доц., к.э.н. Жильченкова В. В.
Диссертация
Диссертация по теме «Совершенствование систем управления производственными затратами на горнодобывающих предприятиях на примере ГОАО «Шахта «Алмазная».
Важное место в народнохозяйственной программе страны отводиться угольной промышленности как основной составляющей энергетического баланса страны и калийной отрасли, производящей минеральные удобрения. Суммарная добыча этих видов минеральных ресурсов превышает 0,5 млрд.т. в год и обеспечивается, главным образом, за счет подземной разработки полезных ископаемых.
Угольные и калийные месторождения относятся к категории пластовых, для которых необходимо геомеханическое обоснование эффективных, для которых необходимо геомеханическое обоснование эффективных и безопасных способов их разработки на основе изучения управления физическими процессами, протекающими в недрах при различных технологических схемах выемки полезных ископаемых.[4]
В Донецком бассейне, где средняя глубина разработки более 600 м, увеличивается количество шахтопластов с неустойчивыми породами почвы и кровли; в связи с проявлениями значительного метановыделения и ростом числа выбрасоопасных пластов условия безопасности труда ухудшаются; доля тонких пластов увеличивается и т.д.[3]
Анализ современного состояния угледобывающей промышленности Украины показывает, что назрела необходимость принятия комплекса предельно осторожных, но в тоже время решительных мер по поводу вывода предприятий из кризиса и организация такой их деятельности, которая бы позволила бы им эффективно наращивать производство и быстро, при необходимости, осваивать новую технологию ,увеличивать объем выпускаемой продукции.
Преодоление сложных проблем в развитии большинства отраслей промышленности и повышение экспортного потенциала этих отраслей в значительной мере зависят от освоения новой технологии . Однако сложное финансовое состояние промышленных предприятий и научных организаций приводит к заметному сокращению работ по созданию и освоению новой техники. Ежегодно почти на 20% уменьшается количество созданных впервые в Украине образцов новых видов машин, оборудования, аппаратов, устройств. Общий объем поставленной на экспорт новой продукции в 2000 году составил 175,8 млн. грн. [1], или 36,1% общего объема ее производства (в 1999 году - 199,8 млн. грн. [1] и 51,2% соответственно). Но надо заметить, что технический уровень созданных образцов новой техники не отвечает современным требованиям. Доля образцов, при создании которых используются принципиально новые технические решения, в последние годы не превышает 7%[2]. В результате только 7 (2,6%) созданных в 1998 году образцов новой техники по своим технико-экономическим характеристикам превысили лучшие мировые аналоги. Технический уровень каждого третьего образца не определен из-за отсутствия на предприятиях информации о лучших мировых аналогах.
Таким образом, без учета лучших мировых аналогов создано 60%[2] образцов оборудования для черной и цветной металлургии, пищевой промышленности, подъемно-транспортного оборудования, более 30% аппаратуры и оборудования средств связи, электротехнического оборудования, землеройных машин, машин и оборудования культурно-бытового назначения. Это ведет к дальнейшему отставанию в области внедрения новейших технологий и освоения на их базе новых видов наукоемкой продукции.
Одним из аспектов данной проблемы является то, по соотношению цена-качество наш уголь не уступает зарубежным аналогам, а даже лучше них . Это в первую очередь обусловлено высокой себестоимостью, а соответственно ценой выпускаемой продукции. Высокая себестоимость — это в какой-то степени результат несовершенства нормативно-правовых актов касающихся планирования и калькуляции себестоимости продукции, на добычу которой затрачивается множество сил, денежных средств, что влечет за собой увеличение себестоимости. Ввиду этого, в работе проведен анализ себестоимости продукции, выявлены резервы снижения себестоимости. Реализация данных мероприятий позволит предприятию снизить себестоимость продукции и следовательно повысить эффективность работы предприятия в целом. Также в работе частично затронут альтернативный метод учета затрат, а именно «метод величины покрытия».1.Технико-экономическая деятельность предприятия
Шахта "Алмазная" является горнодобывающим предприятием государственного открытого акционерного общества. ГОАО "Шахта"Алмазная" входит в состав Добропольского производственного объединения по добыче угля Государственного Комитета Украины по угольной промышленности. По отношению к шахте "Алмазная" объединение "Добропольуголь" выступает как представитель собственника средств производства и является вышестоящим органом хозяйственного управления ОАО ГХК "Добропольуголь", устанавливает объем государственного заказа по поставке угля согласно достоверности , обеспечивает шахту материально-техническими ресурсами, в объеме необходимого для выполнения государственного заказа, осуществляет контроль за использованием выделенных ресурсов для ведения горных работ на ГОАО "Шахте "Алмазная".
Расчетная цена одной тонны добываемого угля устанавливается объединением "Добропольуголь".
Шахта" Алмазная" выполняя свои обязательства, перед объединением расходуя на эти цели часть прибыли через систему расчетных цен или по установленным нормативам.
Уголь, добытый сверх государственного заказа, реализуется шахтой самостоятельно на внутреннем и внешнем рынке.
Основным учредительным документом предприятия является Устав ГОАО "Шахты "Алмазная".
В настоящее время ГОАО “Шахта “Алмазная ” оказывает услуги населению по доставке угля.
На предприятии большое значение уделяется качеству выпускаемой продукции.Таблица1.1. Качество выпускаемой продукции с 1997-2001г.
Показатель качества Ед.изм. 1997 год 1998 год 1999 год 2000 год 2001 год Эксплутационная зольность угля % 47,0 47,0 47,0 47,0 45,0 Зольность угля предельная % 55,0 55,0 55,0 55,0 52,0 Сера % 1,6 1,6 1,6 1,7 1,7 Влага % 6,6 7,0 6,3 7,0 7,0
Основные технико-экономические показатели работы предприятия за 1997-2001 гг. приведены в приложении 2 .В целом показатели технико-экономической деятельности предприятия с каждым годом ухудшаются, это обусловлено прежде всего снижением объемов производства (с 775000 т до 619000 т) наряду с постоянным ростом себестоимости, снижением нагрузки на очистной забой . Все это вызывает снижение прибыльности производства и рентабельности деятельности предприятия в целом. Анализ производства и реализации продукции и её себестоимости будет проведен в разделах 2 и 3. Сейчас же остановимся на более детальном анализе некоторых из технико-экономических показателей.1.1.Среднемесячная заработная плата.
Таблица 1.2. Темпы роста среднемесячной заработной платы
Года Среднемесячная з/п, грн Темпы роста, % ППП Рабочего Всего 1997 208,2 196,8 201,4 100 1998 239,3 226,7 235,8 117,08 1999 253,7 245,0 249,8 124,03 2000 323,0 306,6 317,0 157,39 2001 506,1 475,3 496,8 246,67
Из таблицы 1.2 видно, что в течении 3-х лет заработная плата практически не менялась, и лишь в 2001 году она увеличилась наряду с ростом инфляции( рост по сравнению с 1997 годом составил 74,2%, а по сравнению с 2000 г. 35,1%)1.2.Численность ППП и производительность труда.
Таблица 1.3 Динамика численности ППП и производительности труда
Года Численность ППП, чел Численность рабочих по экспл-тации, чел Средние темпы роста, % Годовая производи-
тельность ГРОЗ, т/месТемпы роста,% 1997 3137 2810 100 131,8 100 1998 2974 2654 94,8 174,4 132,3 1999 2797 2505 89,2 161,0 122,4 2000 2821 2549 89,9 256,0 194,6 2001 2855 2580 91,0 162,8 123,8
Из таблицы 1.3 мы видим, что по сравнению с базисным 1997 годом численность промышленно-производственного персонала уменьшилась на 9%, в тоже время производительность труда увеличилась на 23,%, таким образом можно сделать вывод о том, что объем производства значительно не должен был измениться, но фактически за это период объем производства уменьшился почти в 2 раза. Все это свидетельствует о том, что в течение последних 5-ти лет качественные характеристики труда улучшились, а в период с 1997-1998гг. потенциал рабочих не был использован полностью.
Значения балансовой прибыли в период с 1997 по 2001 года, а также базисные и цепные темпы роста приведены в таблице 1.4
Таблица 1.4 Динамика прибыли
Года Прибыль балансовая, тыс грн Темпы роста, % 1997 3995 100 1998 1437 -35,96 1999 2331 -58,34 2000 2320 -58,06 2001 - -
Прибыль, являться одним из наиболее важных показателей, которые качественно характеризуют технико-экономическую деятельность. Но мы видим, что в этом плане в течение 2-х последних лет предприятие убыточно. За последние пять лет прибыль предприятия уменьшилась более чем 5 раз.
Анализ прибыли в динамике за 5 лет, дает возможность сделать вывод о том, что предприятие в последние 5 лет является убыточным. Это обусловлено рядом взаимоувязанных причин:
• Отсутствие финансирования для приобритения нового оборудования взамен устаревшего и с высокой степенью износа, что не способствует росту объема добычи угля, а только увеличивает расходы на запасные части и смазочные материалы.
• Низким уровнем загруженности производственных мощностей и объемами выпускаемой продукции, что ведет к тому, что предприятие не может покрыть издержки за счет выручки от реализации.
1.3..Среднегодовая стоимость основных фондов
Среднегодовая стоимость основных фондов является довольно весомым показателем технико-экономической деятельности предприятия, поскольку именно он показывает, насколько серьезно предприятие относится к процессу воспроизводства основных фондов, ввиду того, что если предприятие не будет постоянно обновлять производственные фонды, оно просто не сможет производить продукцию в требуемом объеме.
Изменение стоимости основных производственных фондов приведено в таблице 1.5. Из таблицы видно, что в 1998 году предприятие несколько увеличило количество основных фондов(рост составил 84,6%) и в настоящее время пытается поддерживать стоимость основных фондов на одном уровне, то есть величина амортизационных отчислений вкладывается в основные фонды.
Но как показывает более детальный анализ структуры основных фондов и их изношенности износ основных фондов на предприятии достигает в среднем 70-80% .
Таблица 1.5 Темпы роста среднегодовой стоимости основных фондов
Года Среднегод. Ст-сть ОФ,тыс грн Темпы роста, % 1997 99482 100 1998 100096 100,6 1999 105047 105,5 2000 115702 116,3 2001 122688 123,3
2. Анализ производства и реализации продукцииОбъем производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.
Его основные задачи:
- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
- определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№1-п (годовая) “Отчет по продукции”, ф.№1-п (квартальная) “Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте”, Ф.№1-п (месячная) ”Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции”, ф.№2 “Отчет о прибылях и убытках”, ведомость №16 “Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация ”и др.
Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.
Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственных работ.
Анализ начнем с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета темпов роста и прироста (табл. 2.1).Таблица 2.1 Динамика производства и реализации продукции
Года Добыча угля по шахте, всего т Темпы роста, % Реализованный уголь, т Темпы роста, % 1997 675000 100 321200 100 1998 600000 88,8 253900 126,5 1999 600000 88,8 330600 164 2000 775000 114,7 331200 164,2 2001 619000 91,6 282800 140,3
Из таблицы видно, что за пять лет объем производства снизился на 8,4 %, а объем реализации увеличился на 40,%. За последние годы темпы роста производства ниже темпов реализации продукции, что свидетельствует о наращивании объемов производства для получения прибыли, так как потребители увеличили свой спрос.
Оценку выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год (2001) произведем по данным, приведенным в таблице 2.2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции недовыполнен на 0,19%, а по реализации – на 7,4%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.
Оценку выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год произведем по данным, приведенным в таблице 2.2. Из таблицы видно, что за 2001 год план по добыче угля перевыполнен на 5% , а план реализованного угля полностью зависит от объема добычи.Таблица 2.2 Анализ выполнения плана по добычи и реализации продукции за 2001 г
Года Наим-ние добычного уч-ка Объем добычи угля ,т Реализованный уголь,т план факт +,- план факт +,- 1997 Уч-к №2 210000 210000 0 50200 50200 0 Уч-к № 4 240000 245000 +5000 219800 219800 0 Уч-к №5 225000 215000 -10000 51200 51200 0 Всего 675000 670000 -5000 321200 321200 0 1998 Уч-к №2 200000 200000 0 84600 84600 0 Уч-к № 4 200000 200000 0 90000 90000 0 Уч-к №5 200000 200000 0 79300 79300 0 Всего 600000 600000 0 253900 253900 0 1999 Уч-к №2 200000 215000 15000 110000 110000 0 Уч-к № 4 215000 220000 5000 115300 115300 0 Уч-к №5 185000 190000 5000 105300 105300 0 Всего 600000 625000 +25000 330600 330600 0 2000 Уч-к №1 200600 201000 400 150000 150000 0 Уч-к №2 218000 218500 500 190000 190000 0 Уч-к № 4 118900 143500 24600 80000 80000 0 Уч-к №5 237500 237000 -500 88800 88800 0 Всего 775000 800000 +25000 331200 331200 0 2001 Уч-к №1 200000 200000 0 89000 89000 0 Уч-к №2 150000 160000 10000 56000 56000 0 Уч-к № 4 250000 250000 0 118800 118800 0 Уч-к №5 19000 40000 21000 19000 19000 0 Всего 619000 650000 +31000 282800 282800 0
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
К основным факторам анализа относится также производительность пласта, среднедействующая линия очистных забоев, среднедействующее количество очистных забоев, среднемесячное продвигание очистных забоев, эти показатели представлены в таблице.2.3.
Рассмотрим причины снижения показателей добычи угля ими являются:
- простои в очистных забоях;
- аварийность , ненадежность техники ;
- горно-геологические нарушения;
- нарушения техники безопасности;
- необеспеченность материалами;
- организационные недостатки.
Таблица 2.3 Анализ работы шахты по технико-экономическим показателям за 2000 - 2001гг.
№ п/п Наименование показателя Ед изм 2000 год 2001 год +,- 1 Добыча угля по шахте, всего т. т 775 619 -156 2 Реализованный уголь т. т 331,2 282,8 -48,4 3 Ср действующее кол-во очистных забоев заб. 1,8 2 0,2 4 Площадь выемки очистных забоев м2 272278 208 419 -63859 5 Производительность труда ГРОЗ т/мес 230,3 161,7 -68,6 6 Проведение выработок по с/с п. м 3 000 3 000 0 7 Ср сут добыча по шахте т 2 327 1 859 -468 8 Объем реализации продукции в оптовых ценах тыс.
грн.40426 41 926 1500 9 Среднемесячная з/п , всего грн. 317 496,8 179,8 10 Поставка угля, всего т 336200 286800 49400 11 Добыча угля в очистных забоях т 712900 582060 65440 12 Ср действующая очистная линия забоев м 425 522 -97 13 Ср. месячное продвигание линии забоя М/мес 53,4 33,3 20,1 14 Нагрузка на очистной забой Т/сут 1165 895 270 15 Добыча угля из КМЗ т 712900 582060 654540
Причины простоев в очистных забоях представлены в приложении 1. Но не только из-за простоев снизилась добыча угля в 2001 году каждый день в первая смена производят осмотр, ремонт и смазку комбайна, проверкой гидрокрепи, забойного и штрекового конвейеров, поэтому теряется время из-за аварийности техники, которое сведено в таблицу 2.4.
Таблица 2.4 Потери времени из-за аварийности техники за 2001 г.
Наименование забоя Длина лавы, м Ср добыча угля за месяц, т Добыча с цикла за месяц ,т Число полос за месяц Потери времени, ч/мес Северный 349 760 27890 45 9 Южный 184 500 12887 46 6
Таблица заполнена с помощью документов: «Отчета по добыче угля на шахте «Алмазная» за 2001 г.», паспортов расчета комплексной нормы выработки и расценки по добычным участкам шахты.
Мы видим ,что в среднем каждый месяц теряется от 6 до 9 часов, причина которых это ежедневная перегонка комбайна, нехватка смазочных материалов приводит к каждодневным небольшим поломкам оборудования, которое имеет к тому же высокую степень износа. Производительность труда прямо пропорционально влияет на объем добычи угля, но по сравнению с предыдущим годом она также снизилась, поэтому прежде нужно увеличить производительность труда за счет высвобождения численности горнорабочих подземных на подземном транспорте за счет концентрации горных работ при численности рабочих по добыче 2511 человек и среднемесячной добыче по программе 55000 т составит:
55000/(2511-10)-55000/2511=22,0-21,9=0,1(т/мес)
Приведем теперь мероприятия для резервов роста добычи угля:
• требуется использовать ленточные конвейера место скребковых за счет чего уменьшается время на перегонку комбайна, увеличится число полос за месяц;
• чтобы не было потерь времени из-за горногеологические нарушений, требуется постоянно сверять график работ с геологической картой;
• ненадежность техники, такую причину можно устранить с помощью понижения износа оборудования или замены его на новое;
• повторное использование, экономия материалов немного устранит проблему необеспеченности материалами;
• строгая трудовая дисциплина, четкое каждодневное планирование работы, контроль за работой, мотивация рабочих уменьшит причины по техники безопасности и организационным недостаткам.
Так наиболее значительное влияние на снижение объемов производства продукции оказывает неэффективное использование производственных фондов ввиду их износа.
3. Анализ себестоимости продукцииСебестоимость продукции является одним из наиболее важных показателей, качественно характеризующим технико-экономическую деятельность, ввиду того, что уровень затрат на производство непосредственно влияет на уровень прибыли и рентабельности производства.
Исходная информация для анализа себестоимости может быть взята в следующих формах: «Отчёт о себестоимости продукции», «Баланс», формы отчетности №2 и №3.
Общий анализ себестоимости начнем с расчета темпов роста себестоимости товарной продукции (Таблица 3.1).
Темпы роста себестоимости продукции Таблица 3.1
Года Производственная себестоимость продукции, тыс. грн. Темпы роста, % 1997 30435,1 100 1998 33309 109,44 1999 34400 113,02 2000 50576 166,2 2001 56321 185,05
Таким образом, мы видим, что за последние 5 лет расходы на производство продукции возросли на 85% , однако в это же время объемы производства снизились на 40,3%(Таблица 2.1), это свидетельствует о росте себестоимости единицы продукции, которая прежде всего обусловлена значительными темпами инфляции в этот период.
Для того, чтобы более четко проанализировать изменение себестоимости продукции необходимо проанализировать структурные сдвиги по статьям расходов. (Таблица 3.2)Таблица 3.2 Структура затрат на производство угля
Статья затрат Расходы на производство по годам, тыс. грн. 1997 1998 1999 2000 2001 Материальные затраты 15074,7 17464 18710 28357 24225 Амортизация 3775 2593 3420 4442 6043 Расходы на з/п 6616,1 7370 6972 10368 16585 Отчисления 2469,9 2730 2518 3677 6859 Прочие расходы 2499,4 3152 2780 3732 2609 ИТОГО 30435,1 33309 34400 50576 56321
Из таблицы видно, что за 5 лет структура себестоимости претерпела значительные изменения, так увеличилась доля материальных затрат (почти на 60%), это свидетельствует высокий износ оборудования, что повышает расходы на смазочные материалы, запасные части и т.п. Но в тоже время отрицательной тенденцией является рост доли «расходы на з/п»(рост 150 %), управление которыми весьма сложен, это обусловлено прежде всего повышением инфляции, ростом цен .
Произведем анализ конкретных причин, вызвавших отклонения отдельных статей от запланированной величины. В качестве исходных для анализа будут использованы фактические и плановые данные об объемах производства и себестоимости продукции за 2001г. Общий анализ затрат на производство приведен в таблице 3.3
Таблица 3.3 Структура себестоимости продукции
Элемент затрат Сумма, грн .на 1 т. Сумма затрат всего, тыс.грн. план факт +,- план Факт +,- Общая себестоимость 169,93 192,3 22,37 56672 56771 99 В т.ч. мат-ные затраты 30,45 32,94 2,49 10156 12511 2355 Услуги произ-ного хар-ра 25,68 23,15 -2,53 8563 8329 -234 Ж/д тариф 8,95 8,95 0 2984 2984 0 Услуги обогащения 13,23 13,5 0,27 4413 4458 45 Топливо 0,91 1,02 0,11 302 316 14 Электроэнергия 15,6 13,48 -2,12 5204 5147 -57 Заработная плата 49,73 44,58 -5,15 16585 16980 395 Отчисления на социальные мероприятия 20,57 22,56 1,99 6859 6945
86Амортизация 18,12 24,12 6 6043 7152 1109 Прочие расходы 7,82 8 0,18 2609 1548 -1061 Производственная себестоимость 168,88 198,2 29,32 56321 56432 111 Комерческие расходы 1,05 0,98 -0,07 3,51 2,16 -1,35 В том числе: переменные расходы 89,47 100,24 10,77 26056,5 32627,16 6570,66 постоянные расходы 72,64 93,04 20,4 24225 33745 9520
3.1.Анализ фонда оплаты труда
В данном разделе будет проведен конкретный анализ фонда оплаты труда рабочих, для этих целей будет рассмотрена в динамике за 5 лет величина фонда оплаты труда и среднемесячной заработной платы, выявлены абсолютные и относительные отклонения, рассчитаны темпы роста.
Таблица 3.4 Расчет показателя «Среднемесячная заработная плата»
Года Среднемесячная заработная плата, грн Абсолютный прирост, грн. Темпы роста,% Темпы прироста, % Базисный Цепной Базисные Цепные Базисные Цепные 1997 201,4 0 0 100 100 100 100 1998 235,8 -24,1 -24,1 86,5 86,5 -13,5 -13,5 1999 249,8 3,9 14 102,2 118,1 2,2 18,1 2000 317,0 50,9 67,1 128,4 125,7 28,4 25,7 2001 496,8 132,9 179 174,2 135,7 74,2 35,7
Таким образом, из таблицы 3.4 видно, что в течении 3-х лет заработная плата практически не менялась, и лишь в 2001 году она увеличилась на наряду с ростом инфляции( рост по сравнению с 1997 годом составил 74,2%, а по сравнению с 2000 г. 35,7%). Важное значение при анализе отдают анализу совокупного фонда заработной платы, но ещё более важным является анализ структуры фонда оплаты труда в динамике за исследуемый период. Конкретный анализ использования месячного фонда заработной платы производится за месяц. В процессе анализа использования фонда заработной платы определяется:- Абсолютные суммы отклонения плана от факта (экономия или перерасход)
- Плановая и фактическая среднемесячная заработная плата одного рабочего
- Плановая и фактическая структура фонда заработной платы.
Таблица 3.5 Анализ структуры оплаты труда
Показатели План Факт Отклонение Абсолютное, грн. Относительное ,% Затраты на оплату труда 4105 5598 1493 1,36 Фонд основной заработной платы 2985 3489 504 1,17 Фонд дополнительной заработной платы 1120 2109 989 1,88 Премии 5802,8 3360 -2442,8 0,58 Оплата отпусков 1392,7 1008 -384,7 0,72 Выслуга лет 2901,4 3192 290,6 1,10 Надбавки к окладам 1160,6 840 -320,6 0,72
Таким образом, из таблицы 3.5 видно, что фактически расходы на оплату труда оказались ниже запланированного уровня по причине снижения объемов производства. Также несколько возросла доля основной заработной платы, в тоже время изменилась структура фонда дополнительной заработной платы: снизились премии за выполнение заданий и рост производительности труда, а выплаты по выслуге лет возросли.
Относительная экономия или перерасход определяется соотношением фактического фонда заработной платы с скорректированным плановым фондом заработной платы на уровень выполнения плана производства продукции. Результаты анализа заносим в таблицу .
Таблица 3.6 Анализ использования фонда заработной платы за месяц
Показатели План По плану скорректиров. на процент выполнения плана производства продукциии Факт Отклонение Абсолютное, грн. Относительное, % Фонд заработной платы ППП, грн 4105 1395,7 5598 1493 1,36 Численность ППП 2855 970,7 2899 44 1,015 Месячная заработная плата ППП, грн 506,1 475,3 30,8 0,93
Следующим этапом при анализе фонда заработной платы является его анализ по категориям персоналаТаблица 3.7 Анализ фонда заработной платы по категориям персонала
Категория персонала Фонд заработной платы, грн Отклонение План По плану скорректированному на процент выполнения плана производства продукциии Факт Абсолютное, грн. Относительное, % Численность трудящихся, всего 2958 1005,72 3014 56 1,018 В т.ч. проходчики 232 78,88 278 46 1,198 служащие 275 93,5 289 14 1,05
В заключение анализа необходимо привести те факторы, которые повлияли на перерасход фонда заработной платы:
1-я группа причины, вызвавшие содержание завышенной численности работников;
2-я группа – причины вызывающие опережающий рост заработной плат по сравнению с ростом производительности
3.2 Анализ затрат по элементу «Затраты на социальные мероприятия»
При анализе устанавливается относительное и абсолютное отклонение фактических затрат от плановых за исследуемый период. Устанавливается изменение затрат на социальные мероприятия под влиянием объема производства. Результаты анализа сводятся в таблицу 3.8
Таблица 3.8 Анализ затрат по элементу «Отчисления на социальные мероприятия»
Показатели Ед.изм. Периоды 1997 1998 1999 2000 2001 Объем добычи угля т. по плану 675000 602000 600600 777000 619600 фактически 675000 600000 600000 775000 619000 Затраты на соц мероприятия тыс.грн. по плану 5026 5123 1878 580 580 фактически 5166 5189 1893 646 986 Затраты на 1 т грн. по плану 137,85 116,7 109,76 95,26 169,93 фактически 148,2 119,1 110,15 100,4 177,5
Из таблицы видно, что на изменение величины затрат по этой степени оказывает влияние объема производства, однако наряду с этим влияет еще и изменение ставок отчислений в различные фонды социального страхования и появление новых фондов, так как ставки отчислений у нас в стране меняются чуть ли не каждый месяц.
3.3.Анализ элемента «Амортизация»Анализ затрат сводится к сравнению плановых и фактических величин с установлением отклонений и выявления конкретных причин вызвавших изменение величины затрат.
Таблица 3.9 Анализ затрат по элементу «Амортизация основных фондов»
Показатели Ед.изм. Периоды 1997 1998 1999 2000 2001 Объем добычи угля т. по плану 675000 600000 600000 775000 619000 фактически 675000 602000 600600 777000 619600 Ср.годовая стоимость ОФ тыс.грн. по плану 154841 164372 178640 141411 143875 фактически 165797 168744 174641 141948 154834 Амор-ционные отчисления Тыс.грн. по плану 158,0 126,7 107,9 151,3 255,0 фактически 194,8 129 197 193 223 Аморт. отчисления на 1 т грн. по плану 16,91 8,98 10,82 8,25 18,12 фактически 18,10 10,5 12,78 10,7 19,15 Изм-ние амор-ции в за счет Тыс.грн 36,80 2,30 89,14 41,70 -32,00 изменения стоимости ОФ 7,2 38 73,75 2 -0,75 изменения структуры ОФ 29,6 -35,7 15,4 39,7 -31,3
На предприятии используется метод начисления амортизации в соответствии с налоговым учетом. Ввиду того, что разброс ставок амортизации для различных групп основных фондов в этом случае велик, то большое влияние на величину амортизационных отчислений оказывает изменение структуры основных фондов. Увеличение отчислений вызвано ростом стоимости 3-ей группы основных фондов, для которой ставка амортизации равна 25% в год, а снижение стоимости ОФ этой группы не возможно, так в большей степени это активная часть ОФ непосредственно участвующая в производстве продукции.
Анализ данной статьи важен потому, что ее величина отражает отношение руководства предприятия к воспроизводственному процессу основных фондов. Снижение амортизационного фонда предприятия ведет к сокращению главного источника возмещения изношенного оборудования. Но в тоже время содержание на балансе предприятия лишнего и ненужного оборудования ведет к увеличению себестоимости продукции. Проанализировав данный процесс на предприятии необходимо сказать, что большинство используемого оборудования имеет балансовую стоимость близкую к 0, но в тоже время величина амортизации велика.
3.4.Анализ элемента «Прочие расходы»
Данная статья содержит в себе значительные резервы снижения себестоимости, однако процесс их выявления весьма труден, поэтому анализ данной статьи проведем путем сравнения фактической и плановой величины с выявлением абсолютных и относительных отклонений.Таблица 3.10 Анализ прочих расходов
Показатели Ед.изм. Периоды 1997 1998 1999 2000 2001 Объем добычи угля т. по плану 675000 600000 600000 775000 619000 фактически 675000 602000 600600 777000 619600 Статья "Прочие расходы" тыс.грн. по плану 11,21 10,92 8,79 6,94 7,82 факт 12,48 11,78 9,12 7,12 7,65 Отклонение абсолютное тыс.грн. 1,27 0,35 0,33 0,18 - 0,17 Отклонение относительное % 1,11 1,078 1,04 1,02 0,978
Таким образом, мы видим, что увеличение затрат по статье «Прочие расходы» вызвано ростом непроизводительных расходов.
3.5 Резервы роста
Таблица 3.11 Факторы, оказывающие влияние на повышение затрат на производство в грн.
Причины изменения уровня затрат Период январь 2002 1.Влияние изменения объема добычи -80561 2.Влияние изменения уровня переменных затрат +52015 3. Влияние изменения уровня постоянных затрат -1987 Общее изменение -134563 4.Общее отклонение затрат по материалам в том числе за счет: 310630 изменения норм расхода 1228 изменения объема производства -32704 изменения цен на материалы 345487,4 влияния прочих факторов -3381,34 Отклонение затрат на электроэнергию
в том числе за счет:изменения удельного расхода электроэнергии -540 изменения объема производства -4914,06 5. Отклонение затрат по фонду оплаты труда -4526,3 в том числе за счет: Изменения средней заработной платы 5121 Изменения величины доплат 438,2 роста объемов премий 336 влияния прочих факторов -1368,9 6.Изменение затрат на социальные мероприятия 3609 в том числе за счет: Изменения объема производства 3710 влияния прочих факторов -101,0 7. Изменение затрат по элементу «Амортизация» 879292 в том числе за счет: изменения стоимости ОФ +75486 изменения структуры ОФ 4100 непроизводительного увеличения стоимости ОФ 804190 Влияния прочих факторов 10126 8.Изменение затрат по элементу "Прочие расходы" -14610
В таблице 3.10 приведены основные причины, которые вызвали изменение уровня затрат на выпуск продукции, ввиду этого приведенные факторы и являются резервами снижения себестоимости, а работа по их реализации позволит снизить себестоимость продукции.
Таким образом, резервы снижения себестоимости продукции могут быть обусловлены:
1. Повышением технического уровня производства, в том числе за счет:
• Внедрения новой, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов
• Совершенствования применяемой техники и технологии производства
• Улучшения использования новых видов сырья и материалов
• Прочих факторов, повышающих технический уровень производства
2. Внедрением вычислительной техники
3. Улучшением организации производства труда, в том числе за счет:
• Совершенствования организации и управления производством
• Сокращения административно- управленческих расходов
• Улучшения организации труда
• Улучшения использования основных фондов
• Улучшения материально-технического обеспечения и использования материальных ресурсов
• Сокращения транспортных расходов
• Ликвидации излишних затрат и потерь
• Прочих факторов повышающих уровень организации производства
4. Изменением объема и структуры продукции, в том числе за счет::
• Относительного изменения условно-постоянных расходов
• Относительного уменьшения амортизационных отчислений
• Изменения структуры( номенклатуры и ассортимента) продукции
5. Отраслевыми и прочими факторами, в том числе за счет:
• Ввода и освоения новых цехов и производств
• Подготовки и освоения производства
• Изменения размещения производства
• Прочих факторовЗаключение
Таким образом, в работе был проведен общий и конкретный анализ объемов производства, реализации продукции, её себестоимости, выявлены резервы снижения себестоимости и предложены некоторые мероприятия направленные на решение этой проблемы.
Однако как уже говорилось выше предприятию для увеличения прибыли необходимо изменение ассортиментной политики. Однако в целом увеличение объемов добычи в частности за счет замены оборудования, экономии расходов позволить снизить величину условно-постоянных расходов приходящихся на 1 тонну угля , а соответственно и ее себестоимости . В тоже время, снижение себестоимости может быть достигнуто за счет снижения самой величины условно-постоянных расходов с учетом жесткого контроля.
Список литературы
1. Ukrainian Market Review №12 99г http://www.ukrdzi.com.ua/www/ukrmarket/
2. Електронi Вiстi 29.03.2001 http://www.elvisti.com/
3. «Производственные процессы в очистных забоях угольных шахт»/И.Ф.Ярембаш, В.Д.Мороз и др. Донецк: 1999 г.
4. Управление состоянием массива горных пород: М.: Недра, 1991 г .
5. Савицкая Г.В. / Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск: ООО «Новое знание», 2000. – 688с.
6. Гавриленко В.Н. Теория и методика экономического анализа производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия.
7. Ковалев.В.В.,Волкова.О.П. / Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: ПБОЮА Гриженко Е.М. ,2000. – 424с.
8. Житная И.П., Нескреба. А.М., / Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия. – К: Вища школа , 1992
9. Бойчик І.М., Харів П.С., Хопчан. М.І. / Економіка підприємств. Львів: «Сполом», 1999. – 212с.
10. Орлов.О.О. / Планування діяльності промислового підприємства. – К: «Скарби», -2002 –336с.
11. Типовое положение по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в промышленности утвержденное постановлением КМ Украины от 26.04.1996 г. № 473.