MACRS

Wikipedia, свободная энциклопедия

Источник: http://en.wikipedia.org/wiki/MACRS

Модифицированная ускоренная система возмещения издержек производства (MACRS) - это современный метод ускоренной амортизации фондов в США. По MACRS все активы делятся на классы, которые указывают количество лет, в течение которых возмещается стоимость этих активов.

ACRS

Ускоренная система возмещения издержек производства (ACRS) действовала в 1975-1983 гг. в США. ACRS была уникальна по 3 направлениям: были установлены классы собственности, вычисления базировались на предположении равенства нулю ликвидационной стоимости и для расчета ежегодной амортизации использовались более короткие периоды восстановления. Это привело к ускоренному списанию капитальных затрат (по сравнению с имеющейся прямолинейной амортизацией) и стало источником название курса.

MACRS

MACRS заменил ACRS в США в 1986. Это системы во многом аналогичны, за исключением двух ключевых особенностей: число имущественных классов было расширено, полугодовая Конвенция была добавлена для упрощения первого и последнего восстановительных лет. Эта система была призвана стимулировать капиталовложения за счет снижения после налогооблажения настоящей стоимости, допуская более ускоренную амортизацию капитальных активов. MACRS позволяет получить бо'льшую амортизацию в начале срока эксплуатации капитальных активов (по аналогии с методом двойного уменьшения остаточной стоимости), что позволяет за счет амортизационных расходов уменьшить сумму налога, тем самым увеличить чистую стоимость капиталовложений и позволить компании удерживать больше доходов в начале амортизационного цикла. В сущности, это в большей степени налоговой выгоды.

По MACRS для амортизации собственности используется Генеральная Амортизационная систем (GDS) или Альтернативная система амортизации (ADS), которые определяют возможные методы амортизации и срок эксплуатации. Обычно используется GDS, если конкретно по закону не требуется использование ADS или нет предпочтений к использованию ADS.

Системы отличается, в основном, классификацией имущества, которые показаны в таблицах ниже.

Таблицы классов собственности по MACRS

Клас актива	Описание актива	Класс по ADS-системе	Класс по GDS-системе
00.11	Офисная мебель, арматура и оборудование	10	8
00.12	Информационные системы: компьютеры/переферийные устройства	6	5
00.22	Автомобили, такси	2	5
00.241	Легкие грузовики общего назначения	4	5
00.25	Ж/д вагоны и локомотивы	15	7
00.40	Промышленные паровые и электрические распределители	22	3
01.21	Скот, племенной или молочный	7	5
13.30	Прибрежные буровые активы	7,5	5
13.30	Нефтеперерабатывающие активы	16	10
15.00	Строительные активы	6	5
20.10	Производство зерна и мукомольной продукции	17	10
20.20	Производство пряжи, нитки, ткани	11	7
24.10	Пилорама для лесоматериалов	6	5
32.20	Производство цемента	20	15
20.1	Производство автомобилей	12	7
48.10	Телефонные распределительные установки	24	15
48.2	Радио-и телеоборудование	6	5
80.00	Парки развлечений	12.5	7

• Амортизационные отчисления для автомобилей ограничены до $ 7660 (максимум) в первый налоговый год, $ 4900 на втором, $ 2950 в третий год, и $ 1775 в год в последующие годы.

Таблица классов собственности по GDS-системе в соответствии с MACRS

Класс собственности	Личная собственность (вся собственность кроме недвижимости)
3-летний	Специальные обрабатывающие приспособления при производстве продуктов питания и напитков. Специальные инструменты для изготовления готовых пластмассовых изделий, готовых металлических изделий, а также механических транспортных средств Собственность класса ADR со сроком жизни 4 года и менее
5-летняя	Информационные системы: компьютеры / переферийные устройства Самолеты (не авиакомпаний) Компьютеры Нефтяное буровое оборудование Собственность класса ADR со сроком службы более 4 лет и менее 10 Собственность общей геотермальной, солнечной и ветровой энергии
7-летний	Вся остальная собственность не принадлежащая к другим классам Офисная мебель, светильники и оборудование Собственность класса ADR со сроком службы более 10 лет и менее 16
10-летний	Активы используемые в нефтеперерабатывающих и некоторых пищевых продуктах Суда и водные транспортные средства Собственность класса ADR со сроком службы более 16 лет и менее 20
15-летний	Телефонные распределительные установки Муниципальные канализационные очистные сооружения Собственность класса ADR со сроком службы более 20 лет и менее 25
20-летний	Муниципальная канализация Собственность класса ADR со сроком службы более 25 лет
Класс собственности	Недвижимое имущество
27.5-летний	Жилое имущество в аренде (исключая отели и мотели)
39-летний	Нежилая недвижимость

Применяемые проценты MACRS для классов собственности

Восстановительный год	3-летняя	5-летняя	7-летняя	10-летняя	15-летняя	20-летняя
1	33.33	20.00	14.29	10.00	5.00	3.750
2	44.45	32.00	24.49	18.00	9.50	7.219
3	14.81 *	19.20	17.49	14.40	8.55	6.677
4	7.41	11.52 *	12.49	11.52	7.70	6.177
5		11.52	8.93 *	9.22	6.93	5.713
6		5.76	8.92	7.37	6.23	5.285
7			8.93	6.55 *	5.90 *	4.888
8			4.46	6.55	5.90	4.522
9				6.56	5.91	4.462 *
10				6.55	5.90	4.461
11				3.28	5.91	4.462
12					5.90	4.461
13					5.91	4.462
14					5.90	4.461
15					5.91	4.462
16					2.95	4.461
17						4.462
18						4.461
19						4.462
20						4.461
21						2.231

3-, 5-, 7-, и 10-летние классы используют 200% и 15- и 20-летние классы используют 150% метод уменьшения остаточной стоимости
Все классы меняют метод амортизации на прямолинейный в оптимальный год, показанный звездочкой (*).
Полугодовая амортизация допускается в первый и последний годы восстановления.
Если больше чем 40% годовой MACRS собственности введены в службу в последние 3 месяца, тогда должна использоваться среднеквартальная конвенция с амортизационными таблицами, которые здесь не указаны.

Таблица процентов для недвижимости по MACRS

№ года	Месяц 1	Месяц 2	Месяц 3	Месяц 4	Месяц 5	Месяц 6	Месяц 7	Месяц 8	Месяц 9	Месяц 10	Месяц 11	Месяц 12
1	2.461	2.247	2.033	1.819	1.605	1.391	1.177	0.963	0.749	0.535	0.321	0.107
2-39	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564	2.564
40	0.107	0.321	0.535	0.749	0.963	1.177	1.391	1.605	1.819	2.033	2.247	2.461

• Срок службы для нежилой недвижимости составляет 39 лет. Амортизация - прямолинейная с использованием среднемесячной конвенции. Т.е. для имущества, введенного в эксплуатацию в январе, при расчете амортизации 11 1/2 месяцев приравниваются к одному году.