Автор перевода:Шамрин В.В.
Источник:[ссылка]
Аннотация: Рассмотрен элемент налоговой системы США - корпоративный подоходный налог, а так же схема его взимания.
Соединенные Штаты взимают прибыль с корпораций-резидентов США по разным ставкам от 15 до 35 процентов. Большинство корпоративных доходов облагается налогом по максимальной ставке.
Налогооблагаемая прибыль корпорации равна доходам корпорации за вычетом допустимых вычетов, включая стоимость проданных товаров, заработную плату и другие расходы на компенсацию работника, проценты, нефедеральные налоги, амортизацию и рекламу. Многонациональные резиденты США платят налог за свою международную прибыль, но налог на прибыль их контролируемых иностранных дочерних компаний откладывается до тех пор, пока эти прибыли не будут репатриированы (то есть возвращены в качестве дивидендов) материнской корпорации США. Чтобы избежать двойного налогообложения, американские транснациональные корпорации могут требовать кредит на налоги, уплачиваемые иностранным правительствам за доходы, полученные за границей, но только до их налоговой ответственности по этому доходу. Американские корпорации, принадлежащие иностранным многонациональным компаниям, сталкиваются с теми же правилами корпоративного налогообложения в США, что и их коммерческая деятельность в США, а также американские корпорации.
Корпоративный подоходный налог представляет собой налог на уровне предприятия, который применяется к корпорациям C (названным в честь соответствующего подраздела Налогового кодекса). Прибыль корпораций также может быть подвергнута второму уровню налогообложения на уровне отдельного акционера как по дивидендам при распределении, так и по доле капитала от продажи акций. Максимальная ставка налога на дивиденды и прирост капитала в настоящее время составляет 23,8 процента (включая 3,8 процента налога на чистый инвестиционный доход).
Многие американские предприятия не облагаются корпоративным подоходным налогом; скорее они облагаются налогом как «сквозные» сущности. Проходные предприятия не сталкиваются с налогом на уровне предприятия. Но их владельцы должны включать свою распределенную долю прибыли предприятий в свой налогооблагаемый доход по индивидуальному подоходному налогу. Потоковые субъекты включают индивидуальные предприниматели, товарищества и правомочные корпорации, которые выбирают облагаемую налогом в соответствии с подразделом S Кодекса внутренних доходов (S корпораций).
Корпоративный подоходный налог является третьим по величине источником федерального дохода после индивидуального подоходного налога и налогов на заработную плату. Он собрал 343,8 млрд. Долл. США в бюджетном 2015 году, 10,6 процента всех доходов и 1,9 процента от валового внутреннего продукта. Относительная значимость корпоративного налога как источника дохода резко сократилась в период между 1950-х и 1980-ми годами, но за прошедшую четверть века он привел к доходам, равным примерно 2 процентам валового внутреннего продукта (ВВП), с некоторыми колебаниями, в основном связанными с бизнес-цикл.