Автор: И.М. Юркова, А.А. Подтынная
Источник: Международная научно-практическая конференция «АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА»2022г.
В статье изложены существующие проблемы налоговой системы и пути их усовершенствования.
Ключевые слова: налог, сбор, налоговая система, налогообложение, бюджет.
The article describes the existing problems of the tax system and ways to improve them.
Keywords: tax, fee, tax system, taxation, budget.
Актуальность данной статьи заключается в том, что в условиях рыночных взаимоотношений, и в особенности в переходный к рынку период, налоговая система приходится важнейшим из существующих экономических регуляторов, базой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
От грамотности и правильности построения системы налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства в целом. Рассмотрены проблемы и представлены пути их совершенствования. В состоянии нынешней нестабильности, несовершенства налоговой системы и неустойчивости экономики, немаловажно установить крепкую структуру налоговых сборов, что обеспечит в последующем перспективу развития сильного, а также конкурентоспособного государства.
Эффективная деятельность всего комплекса государства зависит от того, насколько грамотно и гибко построена его налоговая система. Необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым социально - экономическим отношениям, но при этом не только отвечала наилучшим образам всемирного опыта построения таких систем, но и принимала во внимание национальные характерные черты формирования и развития экономики на современном этапе [1].
Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды ведущих специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, финансов, таких, как: Козенкова Т.А, Астахова В.П, Бабаева Ю.А., Панскова В.Г. и др., а в Донецкой Народной Республике данной проблемой занимались такие специалисты как: Таран О.А, Тимофеев А.Ю. [2].
Цель статьи – выявить особенности налогообложения в Донецкой Народной Республике, и базируясь на опыте других стран предоставить пути решения проблем, рекомендации по их устранению.
Экономическая сущность налогов заключается в том, чтобы изъять определенные доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которым распоряжается государство с целью реализации собственных функций и задач. Совокупность разновидностей налогов, форм и методов их построения, органов налоговой службы формируют налоговую концепцию и систему государства.
Налог – обязательный, регулярный, индивидуальный безвозмездный платеж, плательщиком которого является физическое лицо или организация, в форме передачи принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований [3].
Без знания функционирования налоговой системы сложно себе представить управляющего, руководителя и ведущих специалистов (бухгалтеров, экономистов) современной фирмы. В отсутствии людей, обладающих данной специальностью, не сможет эффективно существовать ни одна организация, не сумеет обойтись и само государство.
Основным нормативным актом, регламентирующим вопросы начисления и взимания налогов в Донецкой Народной Республике, выступает Закон «О налоговой системе» от 25.12.2015 г. В соответствии с этим законодательством предусмотрены местный и республиканский виды бюджетов.
Налогами и сборами, отчисляемыми в Республиканский бюджет, являются: налог на прибыль; акцизный налог; экологический налог; сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров; сбор за специальное использование воды; налог с оборота; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
Налогами и сборами, отчисляемыми в местный бюджет, являются: подоходный налог; упрощенный налог; земельный налог; плата за патент; транспортный налог; сельскохозяйственный налог; сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов; сбор за осуществление валютно-обменных операций [3].
При изучении базы налогообложения в Донецкой Народной Республике, был выявлен ряд проблем:
Также существенной является проблема ухода от уплаты налогов. Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. Государство должно обеспечивать необходимых контроль за уплатой налогов. Рассмотреть возможные пути по сокращению случаев неуплаты, например, возможности снижения налоговой нагрузки [2].
Опираясь на действующий закон о налогообложении Донецкой Народной Республики, можно выделить основные пути его совершенствования:
Несмотря на существующие проблемы, положительным моментом нынешнего налогового регулирования является то, что отменен НДС, нет возможности использовать схемы для возмещения налога, путем оформления фиктивных импортных грузов и подобных операций, а также если бы этот налог был, то импортные товары бы подорожали как минимум на 20%. Данный налог раннее не позволял экономике прогрессировать, т.к. возмещённые суммы налога затем выводились через офшорные зоны.
В целом налоговая система Донецкой Народной Республики не настолько критична. Но в ней существуют жесткие ограничения, обусловленные экономической нестабильностью в республике и необходимостью наполнять бюджет. С развитием экономики ограничения будут сокращаться и уровень лояльности к налогоплательщикам повысится. Хоть система законов в Донецкой Народной Республике в налоговой сфере и находится на этапе становления, но уже достаточно эффективна. Это является необходимым условием для стабилизации экономической ситуации и обеспечением перспектив для роста уровня экономического развития в дальнейшем.
1. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация / А.В. Брызгалин. — М.: Норма-М, 2007.- 210 с.