Автор: И.М. Юркова, А.А. Подтынная
Источник: Проблемы и пути усовершенствования налоговой системы в Донецкой Народной Республике Актуальные проблемы экономики и управления: Материалы научнопрактической конференции (г. Донецк, 16 апреля, 2021 года), 2021. – 223 с.
В статье проанализирована действующая налоговая система Донецкой Народной Республики. На основании ее данных были изложены существующие проблемы в налоговой системе и сформулированы пути их усовершенствования.
Ключевые слова: налог, налоговая система, налогообложение, законодательство, налоговый контроль, бюджет.
The article analyzes the current tax system of the Donetsk People's Republic. Based on her data, the existing problems in the tax system wer outlined and ways to improve them were formulated.
Keywords: tax, tax system, taxation, legislation, tax control, budget.
Актуальность темы исследования заключается в том, что важнейшим условием для развития республики является формирование и реализация эффективной налоговой политики, с помощью которой формируется инвестиционный климат, создаются благоприятные условия для осуществления политических, общественных, экономических и социальных функций путем ее влияния на хозяйственную деятельность, а также за счет поступления средств в бюджет. Налоговая система выступает в качестве важнейшего из существующих экономических регуляторов, без существования правильно налаженной системы налогообложения трудно представить себе сильное и крепкое государство.
Проблемам государственного управления посвящены труды: М.Л. Братковского, В.Н. Сердюк, Е.В. Тарасова и др. Однако, несмотря на многочисленные исследования, посвященные проблемам налоговой политики, такие вопросы как улучшение эффективности налогового контроля, упрощение налогового законодательства, поиск и отбор профессиональных кадров в органах налоговой системы государства являются не до конца раскрытыми.
Цель статьи – выявить проблемы налогообложения в Донецкой Народной Республике, изложить пути их решения, предложить рекомендации по усовершенствованию системы.
Основная цель налогов – это обеспечить государство доходами, с помощью которых оно может в дальнейшем функционировать. Налоги используются сознательно в качестве инструментов экономической и социальной политики государства.
Проблемы формирования и функционирования эффективной государственной налоговой политики приобретают особую актуальность в условиях нестабильной социально-политической ситуации в Донецкой Народной Республике. В состоянии нынешней нестабильности, несовершенства налоговой системы и неустойчивости экономики, немаловажно установить крепкую структуру налоговых сборов, что обеспечит в последующем перспективу развития сильного, а также конкурентоспособного государства.
Изменение экономического строя и последующие становление и развитие рыночных отношений в Донецкой Народной Республике, поставили государство перед необходимостью формирования принципиально новой налоговой системы, что привело к разработке налогового законодательства практически с нуля. В результате методом проб и ошибок, изменения состава и порядка исчисления налогов, было сформировано новое налоговое законодательство, полностью сосредоточено в рамках одного нормативного документа – а именно Закон «О налоговой системе».
Принятие Налогового Закона упорядочило налоговую систему в республике, однако выявило ряд проблем в области налогообложения. В результате чего, при изучении базы налогообложения в Донецкой Народной Республике, существует ряд нерешенных вопросов, а именно: частые изменения в налоговом законодательстве; нерациональное распределение средств, поступающих в бюджет; малоэффективный налоговый контроль; неквалифицированные работники налоговой службы; несовершенство организационной структуры управления.
Анализ развития налогового контроля выявил такие существенные недостатки, как отсутствие системного подхода, а также игнорирование воздействия экономических условий региона, что ограничивает возможность комплексной оценки эффективности и результативности налогового контроля. Сложность взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков обусловлена противоречиями фискальных интересов, с одной стороны, а с другой – стремлением к максимизации прибыли физических и юридических лиц. Сочетание таких факторов, как: субъективная оценка налоговой нагрузки, низкий уровень экономической грамотности плательщиков, стремление к сокрытию налогов, недоверие к налоговым органам, привели к образованию проблем. Конфликтность указанных взаимоотношений требует выработки оптимальной формализации процедур. Устранение указанных недостатков обеспечивается применением структурно-функционального подхода, что реализуется при одновременном проведении мероприятий по упрощению процедуры заключения мирового соглашения, применении мер наказания за правонарушения, введении встречных льгот, в отношении добросовестных налогоплательщиков, а также снижении фискальной нагрузки [1].
На сегодняшний день правительство ДНР поставило своей целью повышение уровня доходов от налогообложения в бюджет, что обуславливается развитием государственного налогового контроля с целью максимального повышения эффективности налоговой системы. Одним из возможных вариантов повышения налогового контроля является разрешение противоречий в реализации контроля, таких как нечеткая регламентация процедуры уплаты налогов. Этот вывод сделан на основании того, что основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговыми проверками охватываются все налогоплательщики, предоставляющие налоговые декларации в органы налогового контроля [2].
Необходимо отметить, что Законом «О налоговой системе» и другими нормативными документами не выделено определение налогового аудита и процедур проведения проверок плательщиков налогов, что приводит к необходимости разработки методических рекомендаций в данном исследовании. Исходя из выше сказанного, получаем необходимость в усилении контроля со стороны правительства, а также внесения соответствующих поправок в налоговое законодательство.
Рассматривая проблему в повышении квалификации кадрового состава в органах налоговой системы государства, предусматривается совершенствование образовательного пространства, с учетом интенсивных процессов модернизации налоговой системы, внедрение современных информационных технологий, введение автоматизированной системы оценивания кадров, разработка актуальных программ дополнительного профессионального образования, развитие подразделений, отвечающих за кадровую политику в налоговых органах. Методика подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров налоговой службы должна рассматриваться как единая, целостная подсистема в системе государственного управления. С одной стороны, состояние и уровень государственного управления оказывают существенное влияние на характер и уровень формирования данной подсистемы, а с другой – она сама, имеет большое влияние на результативность и рациональность государственного управления, и содействует его усовершенствованию. Таким образом качественная работа сотрудников налоговых органов позволят повысить эффективность налоговой политики [3].
Кроме указанных недостатков следует обратить внимание на искусственное ограничение экспортно-импортных операций между ДНР и ЛНР, вызванное наличием таможенной границы, что не позволяет сформировать единое правое пространство в сфере налогообложения.
Несмотря на существующие проблемы, положительным моментом нынешнего налогового регулирования является то, что отменен НДС, нет возможности использовать схемы для возмещения налога, путем оформления фиктивных импортных грузов и подобных операций, а также если бы этот налог был, то импортные товары бы подорожали как минимум на 20%. Данный налог раннее не позволял экономике прогрессировать, т.к. возмещённые суммы налога затем выводились через офшорные зоны. С отсутствием НДС, были устранены существенные недостатки в налоговой системе. С устранением НДС исчез и один из существенных факторов, который стимулировал инфляцию. Также НДС влиял на совокупный спрос, снижая его. Но теперь эти последствия устранены, что говорит о результативности налогов и их влияния на экономику в целом. Также из существующих преимуществ налоговой системы Донецкой Народной Республики можно выделить ее простоту и доступность для плательщика налогов.
Таким образом, указанные направления совершенствования механизма формирования и реализации налоговой политики должны обеспечить положительные изменения в бюджетной, экономической и социальной сферах. А именно, создание экономического базиса общественного развития, за счет увеличения доходов бюджета, упорядочивания законодательства, укрепление кадрового потенциала, оптимизации налоговой нагрузки и, как следствие, увеличение экономических и финансовых результатов налогоплательщиков, а также повышение качества и уровня жизни населения республики.
В целом налоговая система Донецкой Народной Республики не настолько критична. Но в ней существуют недочеты, обусловленные экономической нестабильностью и нынешним положением в республике, поэтому и необходимостью наполнять бюджет. По мере развития экономики в республике, ограничения будут сокращаться и уровень лояльности к налогоплательщикам повысится. Несмотря на то, что система законов в Донецкой Народной Республике в налоговой сфере и находится на этапе становления, но она уже достаточно эффективна. Это является необходимым условием для стабилизации экономической ситуации и обеспечением перспектив для роста уровня экономического развития в дальнейшем.
Подводя итоги, можно сказать, что налоговая политика – многоаспектная категория, связанная с взаимоотношениями государства и налогоплательщика. От успешного проведения налоговой политики во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Эффективной может считаться только та налоговая политика, которая стимулирует накопление и инвестиции, способствует социально-экономическому росту.
1. Налоговая оптимизация. Брызгалин А.В. Москва: Изд-во М., 2007. - 210 с.