ВВЕДЕНИЕ

Для правильного ведения хозяйственной деятельности предприятия необходим анализ финансовых результатов. Такой анализ может помочь выбрать правильную линию поведения административно-управленческому персоналу, снизить затраты на выпуск продукции и выявить внутренние резервы, которые приведут к росту прибыли

предприятия и определение внутренних резервов их улучшения.

І. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И УСЛОВИЙ ПРОИЗВОДСТВА.

Деятельность предприятия вплоть до 2001г. являлось убыточной. Наибольшую величину убыток составил в 1999г. – 16794 тыс.грн. В 2001г. прибыль предприятия составила 11467 тыс.грн. Такое кажущееся улучшение деятельности произошло вследствие создания дополнительного дохода, в связи со списанием кредиторской задолженности перед бюджетом. Было списано задолженности на 37 млн.грн. Без этого списания в 2001г. был бы убыток в размере 25,5 млн.грн. Общая себестоимость продукции, начиная с 1997г. росла на 2,5%, но в 2001г. произошел резкий скачок как общей себестоимости на 31%, так и себестоимости единицы продукции (на 48%). Такой рост наблюдается по всем элементам себестоимости, так материальные затраты возросли на 47%, затраты на оплату труда – 37%, начисления на зарплату – 54%, амортизация – 64%, прочие – 43%. В структуре себестоимости существенных изменений не произошло. Рост общей себестоимости объясняется тем, что в 2001г. все текущие и капитальные ремонты стали включаться в себестоимость продукции. Отсюда величина основных фондов снизилась на 23%. Еще одной причиной увеличения себестоимости единицы продукции является постоянное снижение по годам

объемам выпуска продукции: в 1997г. он был равен 8151 тыс.тонн, а в 2001г. – 6373 тыс.тонн. Это произошло вследствие того, что начиная с 1995г. предприятие перестало уделять внимание проведению вскрышных работ. Объем товарной продукции

существенно не изменился, но реализация в 2001г. упала до 61623 тыс.грн., в то время как в 2000г. до 68040 тыс.грн. Такая ситуация сложилась в связи с тем. Что были затруднены поставки продукции потребителям из-за нехватки ж.д. вагонов. Это было обусловлено лишь политическими причинами. Вследствие того, что снизился

выпуск продукции, а численность рабочих практически не уменьшилась, производительность труда упала в 2001г. по сравнению с 1997г. на 27%, а по сравнению с 2000г. на 13%. Следует отметить, что коэффициент списочного состава рабочих постоянно снижался, то есть, растет явочная численность. В 1997г. она

составляла 1961 человек (при списочной численности 2131 чел.), а в 2001г. – 2214 человек (при списочной численности 2282 чел.).

Стоимость основных фондов непрерывно растет, вплоть до 2001г., но в 2001г. по оговоренной ранее причине (текущий и капитальный ремонты полностью включаются в себестоимость продукции, а не идут на увеличение балансовой стоимости основных фондов) остаточная стоимость основных фондов падает ниже уровня 1997г. и

составляет 114268 тыс.грн. В 1997г. стоимость основных фондов составляет 119872 тыс.грн., в 1998г. – 135850 тыс.грн., 1999г. – 141734 тыс.грн., 2000г. – 148935 тыс.грн.

1997г. – 48149 тыс.грн., 1998г. – 55430 тыс.грн., 1999г. – 57264 тыс.грн., 2000г. – 56595 тыс.грн., 2001г. – 45707 тыс.грн. Такое непроизводительное увеличение – это результат технико-экономической политики, как на предприятии, так и в отрасли в целом. Влияние на это, прежде всего, оказывает нехватка

реальных денежных ресурсов у предприятия.

Численность трудящихся на предприятии снижается, растет количество увольняющихся по собственному желанию, хотя задолженность по заработной плате по сравнению с 1997г., а особенно 1998г., существенно снизилась (по сравнению с 1998г. в 2,8 раза). Прием трудящихся на протяжении 5 лет существенно не изменился и составляет в среднем 550 человек. Фонд оплаты труда заметно не вырос, также как и среднемесячная заработная плата. Численность трудящихся, занятых в условиях не отвечающих санитарно-гигиеническим нормам, уменьшилась к 2001г. по сравнению с 1997г. на 15%, в связи с чем снизилось количество трудящихся, получающих какой-либо вид льгот и компенсаций на 22%. Количество травмированных трудящихся наблюдается от 11 чел. в 1997г. до 6 – в 2001г. Казалось бы, это говорит о

смертельным исходом произошел в 1998г. На предприятии, на протяжении 5 лет несоблюдение правил трудовой и производственной дисциплины являлось основной

причиной потери трудоспособности. В связи с этим на предприятии проводятся мероприятия по вопросам охраны труда персонала, выполняющего работы с повышенной опасностью; проводятся целевые и комплексные проверки состояния охраны труда

комиссией, главными специалистами и инженерами отдела охраны труда; проводятся повторные и внеплановые инструктажи трудящихся по вопросам охраны труда.Все принимаемые меры верны, но на предприятии снижается финансирование

мероприятий по охране труда в 2001г. лишь 37% от 2000г. Без достаточного финансирования мероприятий по охране труда нельзя добиться снижения несчастных случаев.

ІІ. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ВЫПУСКА И ОБЪЕМА РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.

Следует отметить, что Комсомольское рудоуправление относится к предприятиям 1 группы – с неограниченным выпуском продукции.

Объем выпуска продукции в стоимостных показателях составил по фактическим ценам 19242 тыс.грн., что составляет 88,2% запланированного, но по отношению к показателю предыдущего периода 110,7%.Фактический объем выпуска по плановым и фактическим ценам существенно не изменился.Объем выпуска продукции в натуральных показателях составляет 1646 тыс.тонн, что

составляет 88,2% планируемого уровня, то есть по плану требовалось еще выпустить 220 тыс.тонн. По сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост на 1,2%.

Фактическая трудоемкость выпущенной продукции больше фактических затрат труда, при норме выработки по первому и второму участку составило 68,9176 тонн/чел.смен и 72,8945 тонн/чел.смен. Сложившаяся ситуация говорит о положительной работе предприятия и о правильной организации труда рабочих фабрик. Но на предприятии существует группа причин, которые приводят к ухудшению структуры производства в направлении увеличения трудоемкости и соответственно снижения готовой продукции.Недопроизводство товарной продукции по этой причине составило 242050 тонн. Кроме того, снижение объема выпуска продукции происходит за счет недоукомплектованности основных процессов рабочими. Максимальный среднесуточный объем по ДОФ-1 равен 39300 тонн, а по ДОФ-2 – 22707 тонн, в то время как среднесуточная величина равна соответственно 33976,4 тонн и

20920,7 тонн.Объем товарной продукции за отчетный период больше, чем за предыдущий. То же произошло и с отгруженной продукцией. Но показатели плана оказались больше факта, и по товарной продукции выполнение плана составило 85,7%, по отгруженной – 89,4%. Такое положение произошло из-за недовыполнения плана по выпуску продукции и использования цен ниже плановых. Следует также отметить увеличение остатков готовой продукции на складе. Для налаживания ситуации в первую очередь необходимо наращивать объем производства и пересмотреть ценовую политику. Чтобы остатки на складе не увеличились нужно или сократить объем выпуска продукции,

или увеличить реализацию, что кажется более приемлемым.

Остатки готовой продукции на складе опасны помимо причин экономических еще и тем, что готовая продукция (известняк) под воздействием природной среды ухудшается. После отгрузки такой продукции возникают претензии от покупателя, что подрывает связи и престиж предприятия.

ІІІ. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

Деятельность предприятия в текущем периоде прибыльна и прибыль до налогообложения составляет 755 тыс.грн. В предыдущем периоде был убыток в размере 3435 тыс.грн.

Говоря о текущем периоде следует сказать, что положительный финансовый результат образовался только по основной деятельности и составил 1773 тыс.грн., при уровне рентабельности 12,6%. Что касается прочей операционной, финансовой и прочей

штрафы, наложенные на предприятие налоговой инспекцией, которые затем были обжалованы предприятием в суде.

В результате того, что в Украине существует два вида учета – бухгалтерский и налоговый, возникают постоянные и временные разницы. Прибыль до налогообложения по бухгалтерскому учету составила 755 тыс.грн., а по налоговому – 1100 тыс.грн., что в несколько раз больше. Соответственно, это привело к разным величинам налога на прибыль (227 тыс.грн. – по бухгалтерскому и

330 тыс.грн. – по налоговому). Превышение налога на прибыль по налоговому учету над бухгалтерским учетом составляет 103 тыс.грн., из них временные разницы 25 тыс.грн. и 40 тыс.грн. постоянные разницы. Общая часть в обоих видах учета 38

тыс.грн.Основные расхождения, сложившиеся между бухгалтерским и налоговым учетом, составляют расхождения в отнесении на ВР. Так, наибольшее значение имеет расхождение по отражению безвозвратной финансовой помощи в размере 98 тыс.грн.,

Материальные затраты в текущем периоде фактические возросли по сравнению с предыдущим периодом на 68 тыс.грн. Текущие удельные затраты по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 0,049 грн. Это произошло из-за того, что

Материальные затраты в отчетном периоде по этому элементу составили 918 тыс.грн., что составило 86% от общей величины материальных затрат. Следует отметить, что плановые цены на сырье и материалы выше фактических на 371 тыс.грн.

Непроизводительное увеличение материальных затрат происходит за счет технологических недостатков, вызывающих высокий уровень отходности производства. Норматив отходов сырья и материалов устанавливается на основе достигнутых показателей передовыми предприятиями как отечественными, так и зарубежными. Также существенное влияние несет невыполнение плана по сдаче отходов.

Непроизводительное увеличение материальных затрат происходит также из-за непроизводительного увеличения основных фондов.

Количество работающей техники составляет ” 50%, что ведет к непроизводительному увеличению в сумме 51588 тыс.грн.

Объем товарной продукции по сравнению с прошлым периодом вырос на 11,4%, объем реализации – на 11,7%. Остатки готовой продукции на складе выросли на 0,2%, дебиторская задолженность снизилась на 4,8%, а убытков от недостачи и порчи продукции не произошло, по сравнению с прошлым периодом.Из этого, видно, что непроизводительное увеличение материальных затрат по

элементу сырье и материалы происходит в основном из-за непроизводительного увеличения основных фондов и составляет 554,6 тыс.грн.

Затраты на оплату труда в отчетном периоде фактически составили 3480 тыс.грн., в прошлом периоде – 2547 тыс.грн., в то время как планировалось 3149 тыс.грн. По соцмероприятиям фактически – 1230 тыс.грн., в прошлом периоде – 891тыс.грн., план – 720 тыс.грн.

Так как отчисления на соцмероприятия непосредственно связаны с затратами на оплату труда (37% от затрат на оплату труда), то анализировать будем затраты на оплату труда и параллельно показывать соцмероприятия. На данный элемент непосредственно влияют 2 группы причин:

1. Причины, вызывающие содержание завышенной численности трудящихся.

Завышенное содержание численности трудящихся происходит из-за:

- непроизводительного режима труда и отдыха, который приводит к росту коэффициента списочного состава;

- применение на предприятии частичного способа воспроизводства техники, приводящего к расширению ремонтной службы предприятия и росту численности вспомогательных рабочих;

- низкий уровень механизации труда;

- организационные недостатки, выразившиеся в увеличении коэффициента структуры штата.

Суть отрицательного влияния 1-й группы состоит с одной стороны в применении на предприятии экстенсивного режима производства, с другой стороны в экономически необоснованном увеличении продолжительности очередных отпусков и представления

этих отпусков по скользящему графику. Это ведет к увеличению подменного штата, соответственно к увеличение списочной численности рабочих и росту коэффициента

списочного состава.Пропорционально роста ОФ, в т.ч. в результате непроизводственного роста ОФ на сумму 51588 тыс.грн. растет количество рабочих по ремонту и обслуживанию

техники.

2. Причины, вызывающие опережающий рост заработной платы по сравнению с ростом производительности труда:

- начисление и выплата экономически необоснованных сумм премий;

- непроизводительное увеличение прочих доплат.

Влияние на себестоимость данной причины несущественно.

Амортизация в текущем периоде на 1019 тыс.грн. ниже, чем в предыдущем, а также на 221 тыс.грн. ниже планируемого уровня.

Амортизация полностью относится к условно-постоянным расходам. Одной из главных причин увеличения амортизации является непроизводительное увеличение ОС, вызванное применением частичного способа воспроизводства.

Элементы видов затрат:

командировочные расходы;

затраты на охрану труда;

услуги, связанные с операционной деятельностью;

содержание фондов природоохранного назначения;

информационное обеспечение хозяйственной деятельности;

организационные расходы;

налоги, сборы и обязательные платежи;

прочие расходы от операционной деятельности.

Расходы на охрану труда фактически превысили планируемый показатель на 18 тыс.грн. В этой разнице, в основном, были учтены расходы на улучшение рабочих мест, реорганизацию системы оказания первой медицинской помощи на предприятии.

Можно считать, что этот вид расходов несет положительное направление.Вот услуги, связанные с операционной деятельностью следует существенно уменьшить, так как по этой статье превышение планируемого уровня составило 75 тыс.грн. В эти услуги вошел ремонт ж.д. вагонов. Поэтому следует сократить именно расходы на ремонт ж.д. вагонов, так как вагоны находятся в собственности

аварийном состоянии и требует полной реконструкции, так как была введена в эксплуатацию еще в 1960г., а ее гарантийный срок службы 20 лет.Но особое внимание следует уделить таким элементам, как содержание фондов природоохранного назначения и прочие операционные расходы. Содержание фондов природоохранного назначения следует существенно снизить, так как фактический

показатель превышает планируемый на 308 тыс.грн.

Это произошло вследствие того, что на предприятии в текущем периоде вышла из строя вентиляционная установка, предотвращающая выброс вредных веществ в атмосферу, в связи с чем, были затрачены дополнительные средства на ликвидацию

последствий и очищение. Также из-за сверхлимитного вывоза вскрышных пород были затрачены дополнительные средства на рекультивацию земель.Прочие расходы операционной деятельности превышают планируемый уровень на 184 тыс.грн. Такого превышения быть не должно, а для этого следует уменьшить расходы на подготовку и переподготовку кадров, которые составляют основную долю в данном увеличении. Поэтому нужно уменьшить текучесть кадров, для чего необходимо пересмотреть социальную политику предприятия в отношении рабочих и оплаты их труда.Что касается увеличения на 7 тыс.грн. расходов на командировки, то это произошло вследствие того, что для налаживания вентиляционной установки требовались

запчасти, для приобретения которых и были откомандированы трудящиеся.Увеличение налогов, сборов и обязательных платежей произошло вследствие пересмотра ставок по платежам, связанным с использованием природных ресурсов (ГРР, недра и вода).

Непроизводительное увеличение основных фондов происходит в основном за счет частичного воспроизводства основных фондов.

Так, в анализе затрат на оплату труда и отчислений на соцмероприятия непроизводственное увеличение ОФ составило 84,487 тыс.грн. и 31,26 тыс.грн. соответственно, что в сумме составляет 115,746 тыс.грн. Такое непроизводственное

увеличение произошло из-за увеличения списочного состава работников предприятия за счет увеличения ремонтной службы предприятия и составила 302 чел.По элементу “Амортизация”непроизводительное увеличение основных фондов привело к увеличению амортизации на 644,85 тыс.грн.

По элементу “Материальные затраты” непроизводительное увеличение основных фондов привело к увеличению данных затрат на 554,6 тыс.грн.Непроизводительное увеличение основных фондов по всем элементам увеличивает затраты на 1315,2 тыс.грн.

То есть исключив влияние непроизводственного увеличения основных фондов, мы можем снизить себестоимость на единицу выпускаемой на 0,068 грн.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятие в текущем периоде сработало прибыльно и прибыль до налогообложения составила 755 тыс.грн.. В работе была дана общая оценка деятельности предприятия, выявлены конкретные причины, вызвавшие ухудшение технико-экономических показателей работы предприятия. Также определено количественное воздействие выявленных причин на рассматриваемом показателе,

разработаны организационно-технические и экономические мероприятия по устранению отрицательного влияния выявленных причин.Предприятие располагает значительными внутренними резервами, которые используются неудовлетворительно. Так, в результате непродуманных решений в воспроизводственном процессе материально-техническая база производства находится

в крайне неудовлетворительном состоянии, при котором удельный вес бездействующий техники достиг 50%. То есть переход к полному способу воспроизводства основных фондов существенно удешивит выпуск продукции.Была проанализирована деятельность предприятия как в общем, так и по каждому виду деятельности в отдельности , с выявлением причин снижения прибыльности или

увеличения убыточности, а также были предложены мероприятия по устранению отрицательного влияния выявленных причин.

ЛИТЕРАТУРА