Факультет экономики
Кафедра экономики предприятия
Специальность: Экономика предприятия
В условиях стремительного развития рыночной экономики место и роль прибыли в хозяйственном процессе непрерывно растет. Именно она является главным стимулом ведения хозяйственной деятельности предприятиями и обеспечивает интересы всех субъектов, причастных к этой деятельности, а именно: предпринимателей, персонала предприятия и государства. Прибыль выступает не только стимулом хозяйственной деятельности предприятий, но и основным источником развития их деятельности. Таким образом, большую значимость приобретает необходимость разработки рекомендаций по повышению эффективности формирования, распределения прибыли и ее максимизации.
Основным аспектам сущности, значимости прибыли и проблеме ее повышения и оптимизации посвящено много трудов исследователей. Среди западных экономистов исследования прибыли нашло отражение в работах А. Бабо, Л. Р. Брейли, Е. Бригхема, А. Гропелли, К. Друри, Б. Коласса, С. Майерса, С. Росса, Р. Холта. Среди отечественных исследователей проблемой прибыли были обеспокоены И.А. Бланк, Ф.Ф. Ефимова, С.Ф. Покропивний, В.О. Протопова, Г.В. Савицкая, А.Н. Полянский, С.В. Мочерний, Ю.С. ЦАЛ-Цалко, А. Д. Шеремет, В.И. Иващенко, М. С. Мокий и многие другие. Однако единства взглядов среди ученых относительно роли и места управления прибылью, механизмов влияния на него в рамках управления предприятием нет.
Актуальность темы
Прибыль является одним из основных показателей хозяйственной деятельности предприятия и на законодательном уровне определена как основная цель создания коммерческих предприятий. За счет прибыли живет и развивается любое коммерческое предприятие, поскольку это основной источник пополнения финансовых ресурсов предприятий, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. За счет прибыли происходит формирование бюджетных ресурсов государства, осуществляется расширение предприятий, материальное стимулирование работников, решение социально–культурных мероприятий и др. В этой связи в получении максимальной прибыли заинтересованными являются не только руководство и трудовые коллективы предприятий, но и государство в целом. И потому так важны вопросы увеличения прибыльности хозяйствующих субъектов.
Проблема грамотного и эффективного управления прибылью является актуальной на современном этапе развития экономики Украины. Механизм эффективного управления прибылью должен способствовать повышению эффективности производства и стимулировать его развитие. На большинстве украинских предприятий данному и важнейшему аспекту предоставляется недостаточное внимание.
Нерешенность многих указанных проблемных вопросов управления прибылью на предприятиях Украины обусловили выбор темы работы.
Научная значимость и новизна работы
Данная работа посвящена усовершенствованию ситемы управления прибылью, разработке нового механизма управления прибылью на основе комплексного подхода, а также перенос выявленных закономерностей в современные условия хозяйствования.
В разделе 1 «ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ПРЕДПРИЯТИЙ» установлено, что высокая роль прибыли в развитии предприятия и обеспечении интересов его собственников и персонала определяет необходимость эффективного и непрерывного управления прибылью. Поэтому главной целью управления прибылью является обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта главная цель призвана обеспечивать одновременно интересы собственников с интересами государства и персонала предприятия.
В работе установлено, что определение прибыли постепенно претерпевает определенные изменения. В современных условиях среди отечественных и иностранных ученых существуют различные точки зрения на это понятие. Поэтому, по нашему мнению, понятие прибыль может иметь следующее определение:
«Прибыль — это часть выручки, которая остается после возмещения всех затрат на производственную, коммерческую, финансовую и инвестиционную деятельность предприятия, и служит средством воспроизведения и главным мотивом осуществления такой деятельности для собственников предприятия в текущем и перспективном периоде, а также является основной характеристикой эффективности этой деятельности.»
Такое понимание понятия «прибыли» должно повысить качество управления им, а следовательно, улучшить финансовые результаты деятельности отечественных субъектов хозяйствования.
Расходы являются основным показателем деятельности предприятия, который ограничивает объем прибыли. В ходе исследований было рассмотрено несколько определений понятия «расходы», проанализировав которые создано новое определение, которое включает в себя следующее:
«Затраты — это экономическая категория, отражающая стоимостное выражение абсолютной величины ресурсов, использованных предприятием для осуществления его производственно–хозяйственной деятельности и достижения поставленной цели при условии применения наиболее эффективного варианта их использования.»
Таким образом, сокращение затрат на производство и реализацию продукции, т.е. снижение ее себестоимости, является важным фактором увеличения прибыли от реализации. Этого можно достичь за счет использования многочисленных факторов, влияющих на сокращение затрат на производство и реализацию продукции.Следовательно, роль системы управления затратами в управлении прибылью предприятия настолько велика, поскольку снижение расходов очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
Также в этом разделе освещены законодательные аспекты формирования прибыли предприятия и доказано, что одним из важных направлений оздоровления финансового состояния предприятия является именно совершенствование направлений формирования прибыли, а также ее распределения.Учитывая это, вопрос формирования прибыли и увеличения его резервов является актуальным.
Обеспечение эффективного управления прибылью предприятия определяет ряд требований к этому процессу, основными из которых являются:
1. Интегрированность с общей системой управления предприятием. В какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на прибыль. Управление прибылью непосредственно связано с производственным менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента.Это определяет необходимость органической интегрированности системы управления прибылью с общей системой управления предприятием.
2. Комплексный характер формирования управленческих решений. Все управленческие решения в области формирования и использования прибыли теснейшим образом взаимосвязаны и оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты управления прибылью. В ряде случаев это действие может носить противоречивый характер. Управление прибылью должно рассматриваться как комплексная система действий, обеспечивая разработку взаимосвязанных управленческих решений, каждое из которых вносит свой вклад в результативность формирования и использования прибыли по предприятию в целом.
3. Высокий динамизм управления. Даже самые эффективные управленческие решения в области формирования и использования прибыли, разработаные и реализованые на предприятии в предыдущем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах его деятельности. Прежде всего, это связано с высокой динамикой факторов внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, и в первую очередь — с изменением конъюнктуры товарного и финансового рынков. Кроме того, меняются во времени и внутренние условия функционирования предприятия особенно на этапах перехода к последующим стадиям его жизненного цикла. Поэтому системе управления прибылью должен быть присущ высокий динамизм, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия.
4. Многовариантность подходов к разработке отдельных управленческих решений. Реализация этого требования предполагает, что подготовка каждого управленческого решения в сфере формирования, распределения и использования прибыли должна учитывать альтернативные возможности действий. При наличии альтернативных проектов управленческих решений их выбор для реализации должен быть основан на системе критериев, определяющих политику управления прибылью предприятия. Система таких критериев устанавливается самим предприятием.
5. Ориентированность на стратегические цели развития предприятия. Какими бы прибыльными не казались те или иные проекты управленческих решений в текущем периоде, они должны быть отклонены, если они вступают в противоречие с миссией (главной целью деятельности) предприятия, стратегическими направлениями его развития, подрывают экономическую базу формирования высоких размеров прибыли в предстоящем периоде [2 ].
Таким образом, доходность является основным критерием оценки производственно–хозяйственной деятельности каждого предприятия, а прибыль как экономическая категория отражает конечную денежную оценку производственной и финансовой деятельности и является важнейшим показателем финансовых результатов предпринимательских структур, их финансового состояния. Он является определяющим критерием эффективности хозяйствования.
В разделе 2 «АНАЛИЗ КАЧЕСТВА УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ В УСЛОВИЯХ УКРАИНСКОЙ ЭКОНОМИКИ» приведен критический анализ методов управления прибылью и определено, что среди методов формирования прибыли (методы управления доходами и расходами предприятия, налоговыми платежами, рисками) одно из ведущих мест занимают методы управления затратами. Однако, установлено, что эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами его формирования, но и характером его распределения, т.е. формированием направлений его будущего использования в соответствии с целями и задачами развития предприятия.
В процессе планирования маржинального, валового и чистого дохода предприятия используются следующие основные методы: метод экстраполяции, метод прямого расчета; нормативный метод, метод «CVP», метод целевого формирования прибыли; метод прогнозирования денежного потока; метод факторного моделирования.
Метод экстраполяции является наиболее простым методом планирования формирования операционной прибыли предприятия. Он основан на результатах трендового анализа динамики маржинального, валового и чистого операционного дохода за ряд предыдущих периодов и заключается в выявлении «линии тренда», которая дает возможность спрогнозировать объемы данных показателей. Вместе с тем, этот метод планирования операционной прибыли является наименее точным, так как он не учитывает изменение факторов, влияющих на нее. Данный метод может быть использован только на предварительной стадии планирования (когда планы операционной деятельности предприятия еще не сформированы) и только на относительно короткий прогнозный период (месяц, квартал).
Метод прямого расчета является достаточно надежным методом планирования формирования операционной прибыли, но может быть использован только в том случае, если на начальной стадии уже сформированы планы операционного дохода, операционных расходов и налоговых платежей (что является довольно трудоемкой процедурой в отличие от расчета прибыли). Нужно отметить, что данный метод недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня операционной прибыли. Кроме того, этот метод позволяет выполнять только одновариантного расчет планируемых показателей.
Нормативный метод. Условием применения метода является наличие на предприятии соответствующей нормативной базы. Обычно используются следующие нормативы:
Нормативный метод планового расчета суммы операционной прибыли получил определенное распространение в процессе ее определения для вновь созданных предприятий. Его недостатком является то, что он не связан с другими показателями операционной деятельности (производственной программой, операционными расходами, налоговыми платежами), вследствие чего также не может быть использован в различных расчетах суммы прибыли.
Метод «CVP» позволяет определять все виды операционной прибыли при наличии той же информации, используемой при применении метода прямого расчета. Плановые расчеты ведутся в такой последовательности: на первом этапе определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде, далее определяется плановая сумма валового операционного дохода, плановая сумма маржинального операционной прибыли и плановая сумма чистой операционной прибыли. На основе полученных плановых значений строится графическое изображение метода «CVP». которое позволяет использовать этот метод как имитационную модель многовариантных расчетов с расписанием и варьированием отдельных показателей. В процессе имитационного моделирования операционной прибыли могут быть рассмотрены все прогнозные варианты операционной деятельности предприятия - от крайне пессимистических до крайне оптимистичных.
Метод целевого формирования прибыли позволяет обеспечить тесную взаимосвязь его плановых показателей со стратегическими целями управления прибылью в плановом периоде. Основой этого метода расчета является предварительное определение потребности в собственных финансовых ресурсах, формируемых за счет чистой операционной прибыли предприятия. Расчет ведется по каждому элементу этой потребности и охватывает как капитализированную их часть, так и часть потребляемую. Суммарная потребность в средствах, которые формируются за счет чистой операционной прибыли, представляет собой целевую его сумму. На основе целевой суммы чистой операционной прибыли определяются целевые суммы соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли. Особая роль этого метода расчета состоит в том, что полученные на его основе показатели операционной прибыли рассматриваются как важнейшие целевые ориентиры развития всей операционной деятельности предприятия и являются базовыми элементами планирования других важнейших экономических показателей этой деятельности - суммы чистого операционного дохода, объема реализации продукции. Иными словами, задачи планирования стратегического развития операционной деятельности предприятия в будущем периоде через целевую сумму чистой операционной прибыли получают свое отражение во всей системе основных плановых показателей.
Метод прогнозирования денежного потока является относительно новым для отечественной практики, хотя широко используется на предприятиях стран с развитой рыночной экономикой. Его основу составляет разработанный на предприятии текущий план поступлений и расходов денежных средств по операционной деятельности предприятия. Использование этого метода позволяет скоординировать планируемую операционную прибыль с чистым денежным потоком по операционной деятельности, а также конкретизировать его формирования по отдельным периодам (текущий план поступления и расходования средств состоит обычно ежемесячно).
Метод факторного моделирования прибыли является наиболее сложным, так как требует осуществления крупных аналитических и прогнозных расчетов. Сначала определяется система основных факторов, которые прямо формируют логическую взаимосвязь с формированием показателя чистой операционной прибыли предприятия. Далее анализируется степень влияния отдельных факторов на формирование чистой операционной прибыли данного предприятия и выполняется их ранжирование по этому показателю. На следующем этапе отбираются факторы, имеющие наибольшее влияние на сумму планового объема чистой операционной прибыли, и с учетом степени их влияния строится многофакторная модель регрессии и прогнозируется изменение факторов, включенных в модель регрессии, в плановом периоде. Прогнозируемое изменение каждого фактора отражается соответствующими количественными показателями. Путем подстановки прогнозируемых значений факторов в модель регрессии получают прогнозируемый показатель чистой операционной прибыли. Использование метода позволяет осуществлять разнообразные плановые расчеты суммы операционной прибыли путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов.
Проведя анализ методов планирования прибыли нужно отметить, что лишь метод факторного моделирования позволит эффективно спрогнозировать объем исследуемого показателя. Это утверждение базируется на основе влияния случайных величин и процессов на прибыль (спрос на продукцию или влияние рекламы на прибыль). Поэтому целесообразно пользоваться именно этим методом, хотя он действительно сложен в использовании, нужно делать выбор: или качество результата применения метода, или простота его при расчетах.
В разделе 3 «СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ» предоставлены научно-практические рекомендации по методам управления прибылью предприятий в условиях украинской экономики и рекомендации относительно управления прибылью на примере промышленного предприятия. Проведен расчет эффективности предоставленных рекомендаций.
Для эффективного комплексного управления прибылью руководству любого предприятия необходимо обращать внимание на такие факторы, прямо или косвенно влияют на размер финансового результата и эффективность его использования. Неполный перечень этих факторов приведены в таблице.
Следовательно, для эффективного управления прибылью целесообразно использовать операционный анализ, планирование прибыли, анализ ее чувствительности и анализ качества прибыли. Именно комплексный анализ помогает учесть все факторы, влияющие на величину прибыли и при необходимости нивелировать их негативное влияние.
В условиях рыночной экономики чистая прибыль является основой экономического и социального развития предприятия. Постоянное увеличение чистой прибыли — это устойчивый источник финансирования развития производства (реинвестирование прибыли), выплаты дивидендов, создания резервных фондов, удовлетворения социальных и материальных потребностей работников предприятия, благотворительной деятельности. Чистая прибыль — важнейший показатель для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий, поскольку отражает степень его активности и финансового благополучия, а также эффективность менеджмента.
Анализ и целевое планирование таких показателей как прибыль и рентабельность является неотъемлемой частью стратегии предприятия по управлению прибылью. Выполнение стратегии управления прибылью осуществляется непосредственно в процессе финансово&тdash;хозяйственной деятельности, обеспечивая постоянную платежеспособность предприятий путем оперативного финансового планирования.
В данной работе иллюстрируется только часть объемного процесса управления прибылью на предприятии, однако методы, описанные в данной работе могут быть использованы для управления не только прибылью и рентабельностью предприятия, но и ряда других экономических показателей.
На основе нового подхода относительно трактовки термина «прибыль» и обоснования необходимости использования комплексного подхода к управлению прибылью были предоставлены научно–практические рекомендации по методам управления прибылью предприятий в условиях украинской экономики и рекомендации относительно формирования и распределения прибыли на примере конкретного предприятия.